У меня патент

Содержание

Самой новой из действующих налоговых систем является патентная система. Для нее присущи упрощенное ведение учета для предпринимателя, отсутствие отчетности, значительное снижение налоговой нагрузки, сразу известный размер налога. Система может использоваться тогда, когда она введена в регионе. Рассмотрим, что представляет собой патентная система налогообложения в 2018 году для ИП, виды деятельности, которые разрешены по этому налогу.

Что представляет Патент для ИП

Патентная система налогообложения может использоваться исключительно предпринимателями. По своей сути, патент в данном случае представляет собой документ, который дает право заниматься выбранным направлением деятельности в течение установленного времени (но не более 1 года).

После получения патента ИП наделен правом сразу погасить его стоимость, либо разделить его на части и производить перечисление в строго определенное время. При этом субъект должен осознавать, что фактически уплата стоимости патента представляет собой перечисление налога в бюджет страны.

Основная фишка патента: размер налога рассчитывается исходя из условной доходности выбранного вида деятельности и закрепленной ставки налога. При этом нет никакой отчетности в ФНС. Но такой режим не всегда выгоден.

Власти субъекта страны должны определить список направлений деятельности, для которых на территории субъекта разрешено применять патентную систему, а также сумму возможной доходности по каждой. В результате, в двух соседних субъектах виды деятельности и их доходности могут различаться.

Если ИП выбирает патентную систему, ему нужно понимать, что уплату налога необходимо будет производить не после завершения какого-либо определенного периода, а в строго указанные сроки, фактически авансовыми платежами.

При этом срок, в течение которого будет использоваться патентная система, ИП выбирает самостоятельно. Он может право оформить его на период от 1 месяца и до 1 года. Таким образом, можно на практике попробовать новую систему, и если она покажется невыгодной — отказаться от ее использования.

Внимание: патент для ИП необходимо отличать от патента на работу. Последний оформляется лицами с иностранным гражданством с целью трудоустройства на территории России.

После приобретения патента предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ по деятельности, которая перешла под ПСН, а также от НДС.

В случае, когда ИП хочет вести на патенте сразу несколько видов деятельности на патенте, необходимо будет приобретать по патенту на каждую из них. Кроме этого, также необходимо поступить, если одна и та же деятельность будет осуществляться в разных субъектах.

Кто может использовать патентную систему налогообложения

НК устанавливает, что патентную систему могут применять те субъекты бизнеса, кто стоит на учете в качестве предпринимателя. Таким образом компании не наделены правом использовать патентную систему.

Однако и для самих предпринимателей установлены ограничения. В частности, перейти на ПСН можно только тем, у кого нет привлеченных со стороны сотрудников, либо их число не превышает 15 человек. При этом в их число должны входить как работники на трудовых договорах, так и те, кто привлечен на основе договора подряда.

Виды деятельности, на которых можно использовать патентную систему, устанавливаются местными властями. Такой перечень является закрытым — это значит, что если какое-либо направление деятельности не входит в него, значит ИП не имеет право перейти оформив заявление на получение патента для ИП по форме 26.5-1.

Внимание: запрещено находиться на патентной системе, если проводится управление по доверительной системе, либо организационная форма выражена как простое товарищество.

Установлен максимальный размер доходов, который может получить ИП на патенте. В настоящее время он не может превысить 60 млн. рублей.

Также закон устанавливает предел, который не может превысить потенциальный доход по какому-либо виду деятельности. Сейчас он составляет 1 млн. рублей.

Однако к этому показателю необходимо применять дефлятор, который каждый год пересматривается правительством страны. Таким образом, для 2018 года максимальная доходность не может быть более 1,481 млн. рублей.

Внимание: региональные власти наделены правом в отдельных случаях увеличивать потенциальный доход не более чем в 10 раз.

Чаще всего, патент оформляют для следующих направлений деятельности:

  • Услуги ритуального характера;
  • Сбор и размещение различных отходов, включая вторичное сырье;
  • Услуги по ремонту компьютерной и подобной техники;
  • Услуги парикмахера и косметолога;
  • Услуги по транспортировке пассажиров и грузов;
  • И другие.

Патентная система налогообложения в 2018 году для ИП: виды деятельности

Виды деятельности, на которых может находиться предприниматель, перечислены в ст. 346.43 НК РФ. Регионы наделены правом добавлять туда свои направления работы.

Сейчас в законе перечислены 63 вида деятельности, для каких можно приобретать патент:

Шифр Расшифровка вида
01 Работы по ремонту и пошиву одежды из ткани, меха, кожи, головных уборов; ремонт, вязание и пошив трикотажной одежды
02 Работы по пошиву, чистке, ремонту и покраске обуви
03 Работы косметического и парикмахерского направления
04 Работы по химчистке одежды, ее окраске, услуги прачечной
05 Создание и ремонт изделий из металла — дверных ключей, знаков с номерами, уличных указателей и т. д.
06 Работы по ремонту и обслуживанию бытовых приборов, машин, радиоэлектроники, часов и т. д.
07 Работы по ремонту мебели
08 Работы фото и кино лабораторий, фотоателье
09 Работы по обслуживанию и ремонту автомобилей и мототранспорта, и аналогичных средств и оборудования
10 Выполнение перевозки различных грузов на автомобилях
11 Выполнение перевозки пассажиров на автомобилях
12 Работы по ремонту домов и других строений
13 Выполнение работ по монтажу, электромонтажу, санитарно-технических услуг, сварочных работ
14 Выполнение услуг остекления балконов, лождий, вырезке стекол и зеркал, художественная обработка стекол
15 Услуги обучения людей при помощи курсов и репетиторов
16 Услуги наблюдения за детьми и больными людьми
17 Работа приемного пункта стеклопосуды и другого вторичного сырья (кроме металлолома)
18 Работы ветеринарной направленности
19 Передача в аренду или в наем жилых и нежилых комнат, дач, земельных участков, которые принадлежат на основании документа о собственности
20 Создание товара, относящегося к изделиям народного промысла
21 Различные услуги производственного плана — переработка продуктов сельского хозяйства и леса, сюда же относится помол зерна, обработка круп, переработка семян, содержащих масло, производство и копчение колбас, обработка картофеля, переработка полученной шерсти на пряжу трикотажного использования, выделка шкур, расчесывание шерсти, стрижка животных, производство и ремонт гончарных и бондарных изделий, услуги по защите садов, огородов, зеленых насаждений от вредителей; производство валяной обуви, производство сельхозинвентаря из полученных материалов, работа гравировщика по металлу, стеклу, дереву, керамике; производство и ремонт лодок из дерева, ремонт игрушек, ремонт инвентаря и снаряжения туристов, вспашка огородов, распил деревьев на дрова, производство и ремонт очков, изготовление визиток и пригласительных, переплетные, брошюровочные работы, заправка газовых баллончиков для сифонов, замена батареек в часах и других приборах и т. д.
22 Изготовление и ремонт ковров и аналогичных изделий
23 Ремонт изделий ювелирного направления и бижутерии
24 Гравировка и чеканка изделий ювелирного направления
25 Запись в моно и стерео формате речи, пения, музыки от заказчика на магнитную ленту или СД-диск, перезапись имеющихся музыкальных и литературных произведений с предоставленного носителя на магнутную ленту или диск
26 Выполнение уборки помещений и ведения домашнего хозяйства
27 Выполнение оформления интерьера помещения для проживания, выполнение услуг художественного оформления
28 Работы по ведению занятий физкультуры и спорта
29 Выполнение услуг носильщиков на автовокзалах, железнодорожных вокзалах, аэропортах и т. д.
30 Услуги туалетов на платной основе
31 Предоставление услуг по приготовлению блюд в домашних условиях
32 Перевозка пассажиров транспортом по воде
33 Перевозка грузов транспортом по воде
34 Работы, относящиеся к продаже продукции сельхознаправления (хранение, перевозка, просушка, мойка и т. д.)
35 Работы по обслуживанию сельхозпроизводств (механизированные, мелиоративные, транспортные и т. д.)
36 Предоставление услуг зеленого хозяйства и декоративных цветонасаждений
37 Работы по ведению охотничьих хозяйств и проведению охоты
38 Занятие деятельностью, связанной с медициной и фавмацевтикой предпринимателем, имеющим на это необходимую лицензию
39 Ведение детективной деятельности предпринимателем, имеющим на это лицензию
40 Предоставление услуг проката
41 Проведение экскурсий
42 Предоставление обрядовых услуг
43 Предоставление ритуальных услуг
44 Предоставление услуг патрулирования на улице, сторожей, вахтеров
45 Торговля в розницу через помещения стационарного типа с площадью зала для торговых операций не более 50 кв. м.
46 Торговля в розницу через объекты стационарного типа, которые не имеют залов для торговли, а также через нестационарные объекты
47 Осуществление услуг по общественному питанию с залом для обслуживания клиентов не больше 50 кв. м.
48 Осуществление услуг по общественному питанию через объекты, которые не оборудованы отдельным залом для посетителей
49 Предоставление услуг забоя, транспортировки, перегона скота
50 Выпуск кожи и кожаных изделий
51 Сбор и запасание лесных ресурсов недревесного типа, лекраственных растений
52 Переработка, сушка, консервирование овощей и фруктов
53 Создание молочной продукции
54 Создание материалов для посадки овощных и ягодных культур, выращивание рассады
55 Выпуск хлебобулочных и мучных изделий
56 Рыбоводство, товарное и спортивное рыболовство
57 Лесоводство и другая лесная хозяйственная деятельность
58 Услуги письменного и устного перевода
59 Услуги ухода за престарелыми и инвалидами
60 Сбор, обработка, утилизация отходов, обработка сырья, полученного вторично
61 Резка и обработка камня, предназначенного для изготовления памятников
62 Предоставление услуг по создании программ для компьютеров и баз данных, их адаптация к текущим условиям и модернизация
63 Ремонт компьютерной техники и сетевого оборудования

Внимание: для Москвы сейчас введены 80 направлений работы для патента. Однако несмотря на их количество, это все те же виды, которые указаны в НК. Такое большое количество обуславливается тем, что некоторые виды, которые в кодексе объединены в один пункт, здесь разбиты на самостоятельные.

Законодатели Санкт-Петербурга установили для своих предпринимателей 65 направлений деятельности. Они также взяты из перечня НК, а некоторые виды раздроблены не самостоятельные – к примеру, выделены продажа журналов и прочей печатной продукции.

Как получить патент для ИП в 2018 году

При выборе системы расчета налогов предварительно нужно рассмотреть все законодательные акты из этой сферы. Это даст возможность понять — попадает ли выбранная деятельность под нее, или же нет.

После этого субъект проверяет свое соответствие установленным законом обязательным критериям.

Если предприниматель соответствует условиям, и выбранная им деятельность может вестись на патенте, он должен оформить заявление в формате 26.5-1. Это производится по месту, где деятельность будет осуществляться.

Патент можно приобретать в любом налоговом органе, в сферу деятельности которой подпадает место осуществления деятельности. Но для некоторых направлений работы (к примеру, перевозок), патент необходимо оформлять в органе по месту прописки.

Заполнять бланк заявления можно при помощи компьютера, либо от руки. Лучше всего, чтобы бланк заполнялся в специальных программах либо сервисах — тогда шанс допустить ошибку при внесении данных будет сведен к минимуму.

Внимание: по закону, отправить заявление необходимо за 10 дней до момента начала осуществления деятельности. Разрешено подать заявление на патент вместе с пакетом документов для регистрации ИП.

Доставить бланк в орган ФНС можно лично, через свое доверенное лицо (тогда на него нужно оформлять нотариальную доверенность), почтовой связью либо через сеть интернет.

После того, как заявление поступило в госорган, его рассматривают в течение 5 дней и выносят свое решение. Оно выражается в патенте, либо отказе от его выдачи.

В каком случае можно получить отказ (ст. 346.45 п. 4)

В НК установлены случаи, когда предпринимателю может быть выдан отказ в применении патентной системы.

Это может произойти в следующих ситуациях:

  • Выбранная деятельность в этом регионе не подходит под применение патентной системы;
  • В заявлении указан срок действия, который больше максимально возможного, либо меньше минимально разрешенного.
  • ИП не подходит под критерии, которые нужно соблюдать для ПСН;
  • ИП ранее уже применял патент, и у него до сих пор не полностью уплачена сумма налога;
  • В заявлении допущены ошибки, оно заполнено неправильно или не полностью.

Сколько стоит патент для ИП в 2018 году в Москве, Санкт-Петербурге и других городах

Стоимость патента определяется из нескольких показателей, главным из которых является максимальный условный доход. Для каждого субъекта он определяется отдельно, поэтому для расчета стоимости патента можно обратиться в свою инспекцию, сообщить им все исходные данные, после чего будет произведен расчет.

На сайте налоговой есть сервис, позволяющий произвести определение стоимости патента онлайн – https://patent.nalog.ru.

Там требуется проставить количество месяцев, место, направление работы, число привлекаемых сотрудников. Калькулятор рассчитает общую сумму налога и, при необходимости, произведет его разбивку для уплаты по периодам.

Для полностью ручного расчета требуется узнать доходность для необходимого вида деятельности в регионе работы. Это значение нужно умножить на 6% (ставка налога) и затем произвести корректировку на количество месяцев работы.

Калькулятор патента на 2018 год на сайте налоговой бесплатно

Внимание: Калькулятор открывается с официального сайта ФНС, поэтому все значения в нем актуальны.

Порядок уплаты налога (патента)

Процесс погашения патента подробно указан в НК. Он устанавливается исходя из количества месяцев, на которые приобретен патент:

  • Если его срок действия до 6 месяцев, то налог перечисляется в бюджет до момента истечения периода действия;
  • Если срок от 6 месяцев и до 1 года, то оплатить налог нужно двумя частями. Сначала третья часть стоимости патента перечисляется в период 90 дней с момента приобретения. Оставшийся налог необходимо перечислить до момента истечения его срока действия.

Важно: начиная с 2017 года было отменено правило, по которому непогашение патента в срок автоматически лишало права на его применение. Теперь, как и в случае с другими налогами, предпринимателю будут начислены штрафы и пени, но сам патент будет действовать до конца своего срока.

Купить патент на новый срок невозможно, пока не погашены долги по предыдущему.

Пример расчета патента

ИП Добрая А. Н. Хочет открыть ветеринарную клинику. Для работы планируется привлечь еще 3 сотрудников. В регионе, где она планирует вести деятельность, при данных показателях базовая доходность составляет 1300000 рублей.

Патент планируется приобрести на 10 месяцев.

Произведем расчет налога: 1300000 х 6% / 12 х 10 = 65000 руб.

Патент нужно будет оплатить двумя суммами: 21667 руб в течение 90 дней с момента получения патента и затем 43333 руб до момента его окончания.

Налоги и отчетность на патентной системе

Основной налоговый платеж, который делает предприниматель, находящийся на патенте — это стоимость самого патента. Других специальных налогов на этой системе нет.

Также на ПСН не предусмотрена отдельная декларация. Однако, поскольку одним из требований системы является определенный размер доходов, для их контроля необходимо вести книгу доходов и расходов (КУДИР). При этом если у ИП приобретено несколько патентов, все операции по ним можно заносить в одну общую книгу.

Произведенные расходы не имеют никакого значения, поэтому их можно не фиксировать.

Когда составляется книга, необходимо следовать нескольким правилам:

  • Записи в ней должны идти в том же порядке, как были получены доходы;
  • Каждая запись должна занимать одну строку;
  • Если произведена ошибка, то неверные сведения зачеркиваются одной чертой, после чего сверху надписывается верное значение. Применение системы «Штрих» недопустимо.

Важно: как только у патента закончился срок действия, ИП должен предоставить в ФНС оформленную КУДИР.

Если в книге будут обнаружены ошибки, но на предпринимателя могут налагаться штрафы в размере:

  • 10 тысяч руб — за однократное нарушение;
  • 30 тысяч руб — за многократное нарушение.

Предприниматель, как и на других режимах, должен перечислять за себя взносы в Пенсионный фонд и Медстрах. Но от отчетности по них он освобожден. Если патент приобретен на период менее 1 года, то суммы взносов также подлежат корректировке.

Кроме этого, ИП должен перечислить 1% от полученных доходов свыше 300 тысяч руб. Но при их определении есть особенность — в расчет берутся не реальные поступления, а максимально возможный доход, проставленный в патенте.

Отчеты в Росстат ИП на патенте должен составлять в полном объеме. Если у предпринимателя есть имущество, которое подлежит обложению, по нему необходимо платить налог и отправлять декларацию.

Если у ИП есть привлеченные работники, то по ним отправляется полный перечень отчетов:

Совмещение ПСН с другими системами налогообложения

Нормы НК РФ предусматривают, что патент можно совмещать с другими системами налогообложения, среди которых выделяют:

  • Общая система налогообложения (ОСНО).
  • Упрощенная система налогообложения (УСНО).
  • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – по факту это аналог патента.

Положения нормативных актов в сфере исчисления налогов обязывают налогоплательщика организовать раздельный учет поступлений, расходования средств, а также используемого на этих режимах имущества. Главная цель такого разделения — избежание двойного налогообложения.

Отдельно нужно учитывать объекты, доходы и расходы по каждой из систем налогообложения.

Внимание: выделяют следующие особенности совмещения ПСН с другими системами. Если одновременно применяется ЕНВД и ПСН, то субъекту необходимо для соблюдения критериев применения патента, учитывать численность работников на обоих режимах.

Если итоговое число сотрудников более 15 человек, то происходит утрата права на патент и необходимость использования другой системы.

Если осуществляется одновременное применение УСНО и ПСН, то доходы для условия применения режима нужно брать суммарно по каждой системе. Критерий соблюдения размера по УСНО также требует, что бы доходы учитывались в целом. Поэтому данные значения нужно постоянно контролировать для сопоставления их с закрепленными в нормах критериями.

Обязательным также должен быть контроль за численностью занятых у предпринимателя работников. Для возможности применения ПСН нужно учитывать только количество работников, занятых на видах деятельности с этим режимом. А вот для возможности использования УСНО учитывается численность всего персонала предпринимателя.

В каком случае происходит утрата права применения ПСН

Нормы налогового законодательства определяют случаи, когда предприниматель может потерять право на использование ПСН, к ним относятся:

  • Превышение суммы поступивших доходов с начала года 60 млн. рублей.
  • Превышение наемных работников предпринимателя 15 человек.

В 2017 году также утрата права на патент была возможна в случае, когда ИП не производил в установленные сроки оплату его стоимости. Действующие нормы отменили существующий ранее критерий. Если ИП не соблюдает установленные сроки, то ему налоговая начисляет пени за просрочку платежа, но право на патент за ним сохраняется.

При утрате права на патент, предпринимателю нужно выполнить следующие действия:

  • Выбрать режим исчисления налогов, который будет им применять после утери права — ОСНО, УСНО, ЕНВД, ЕСХН.
  • За срок, когда было потеряно им право на использование ПСН, необходимо исчислить все предусмотренные налоги для выбранной системы и перечислить их в бюджет. При этом законодательство предусматривает возможность в счет данных налогов зачесть оплаченные суммы по патенту.

Внимание: когда предпринимателем было утрачено право на патент, восстановить его можно в начале следующего года, который идет годом такой потери.

Снятие с учета плательщика

Законодательно закреплена обязанность ИП осуществить снятие с патента в срок пяти дней с даты окончания срока его действия.

Когда предприниматель приобретал несколько патентов, то сняться с учета он должен по окончанию срока действия последнего патента.

Предпринимателю дано право произвести добровольный отказ от использования патента. Причиной отказа может выступать изменение муниципального законодательства, прекращение деятельности, по которой используется ПСН и другое.

Оформить свой отказ от применения патента, предприниматель должен с использованием заявления, для которого предусмотрена специальная форма 26.5-4.

Снятие с учета обязательно должно производиться, если происходит нарушение критериев его применения. К примеру, численность сотрудников ИП составила более 15 человек. Тогда патент предприниматель покидает в принудительном порядке. Ему вменяется в обязанность подача в ИФНС заявления, для которого установлена форма 26.5-3, в течение 10 дней с момента обнаружения такого факта.

Патентная система налогообложения в 2018 году для ИП: плюсы и минусы

Принимая решение приобрести патент, ИП должен учитывать что данная льготная система имеет как положительные, таки отрицательные стороны. Поэтому, чтобы выбор был правильным, нужно знать все эти моменты.

К положительным сторонам ПСН можно отнести:

  • Небольшие по сумме затраты, возникающие, когда приобретается патент для ИП.
  • Довольно большой выбор срока действия патента. Ведь его можно купить на срок от одного месяца до одного года.
  • Патент можно приобрести на все виды деятельности на патенте, а также в любом желаемом регионе, если эти направления можно применять на ПСН.
  • Субъекты хозяйствования на этой системе не составляют и не сдают отчеты в ИФНС.
  • Для ПСН существует возможность использования льготы при исчислении взносов. Для некоторых видов деятельности, в бюджет нужно уплачивать отчисления только в ПФР и ФОМС. Отчисления в ФСС вменяются только в обязанность некоторых ИП на патенте, у которых осуществляется определенный вид деятельности.
  • В настоящее время более 60 направлений деятельности позволяют применять ИП ПСН. При этом местные власти могут увеличивать это количество, вводя дополнительные виды. Законодательно закреплен обязательные перечень направлений деятельности, который обязательно должен быть доступен для применения ПСН.
  • Для патента установлена отсрочка обязательного перехода на онлайн-кассы до 01.07.2019 года. Однако, данное правило не распространяется на общепит и розничную продажу.

К отрицательным сторонам патента можно отнести:

  • Большинство направлений деятельности, на которых доступно применение ПСН, относится к сфере услуг и ремесленным производствам.
  • Для возможности использования ПСН необходимо соблюдения критерия по численности. Ограничение установлено на уровне 15 человек, при этом данное количество нельзя превышать предпринимателю в целом по всем направлениям бизнеса.
  • Для патента существуют предельные значения физических показателей, которые значительно ниже, чем на системе, где исчисляется единый налог на вмененный налог.
  • Применение ПСН требует от ИП обязанности по фиксации операций в КуДиР с целью отслеживания предельного значения полученного дохода компанией (60 млн. рублей). Книгу можно составлять одну единственную для всех направлений.
  • Сумму, за которую приобретается патент, нужно перечислить до момента окончания срока его действия.
  • При уплате стоимости патента нельзя производить зачет уплаченных ИП взносов на себя и на привлекаемых работников.

Метки: ПатентПатентная система налогообложения

В данной статье я расскажу вам, о патентной системе налогообложения (далее – ПСН) для ООО.

Да, да – на основании положений налогового законодательства РФ данная система для ООО неприменима.

Но, несмотря на это, у владельцев общества с ограниченной ответственностью есть возможности задействовать ПСН.

Законодательство по ПСН

ПСН может применяться исключительно индивидуальными предпринимателями, которые:

  • работают в одиночку или имеют штат сотрудников не более 15 человек;
  • имеют годовую выручку, не превышающую 60 000 000 руб.;
  • осуществляют деятельность, подходящую под ПСН, в соответствии с перечнем из п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Суть патентной системы налогообложения

ПСН – система налогообложения, у которой нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения – это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Хотя правом на пользование вышеописанной системой налогообложения наделены только ИП, существует вариант, при котором плательщиком ПСН может стать и учредитель ООО.

Учредитель ООО как плательщик ПСН

Для того чтобы иметь возможность работать на ПСН, учредитель ООО может зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель. Закон не запрещает учредителям хозяйственных обществ одновременно быть и ИП.

Только надо помнить о том, что использование сочетания двух организационно-правовых форм в целях оптимизации налогообложения не рекомендуется, так как возникает риск привлечения внимания со стороны налоговых органов и предъявления обвинения в получении предпринимателем необоснованной налоговой выгоды с применением по отношению к нему штрафа в размере 20–40% от доначисленной суммы налога согласно нормы ст. 122 НК РФ.

Разрешенные виды деятельности

Список видов деятельности, разрешенных на ПСН, приведен в статье 346.43 НК РФ. Первоначально в нем были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а в 2020 году их количество составило уже 63.

Производственная деятельность в чистом виде для данного режима не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера.

Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и т.д..

Кроме того, субъекты Российской Федерации вправе дополнять этот перечень другими видами деятельности из категории услуг населению.

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

Плюсы патентной системы налогообложения:

  1. Сравнительно невысокая стоимость патента.
  2. Возможность выбора срока действия патента – от одного до двенадцати месяцев.
  3. Законодательно установлено право приобретения нескольких патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
  4. Отсутствие налоговой отчетности.
  5. Указанные в статье 346.43 НК РФ, разрешенные виды деятельности могу быть дополнены субъектами Российской Федерации

Минусы патентной системы налогообложения:

  1. Возможность приобретения патента только индивидуальными предпринимателями.
  2. Ограниченные списком, содержащимся в статье 346.43 НК РФ, виды деятельности, осуществляемые на патенте.
  3. Ограничения по количеству работников – средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
  4. Розничная торговля или общепит при выбранной системе налогообложения должны осуществляться с ограниченной площадью зала торговли или обслуживания в 50 кв.м..
  5. Необходимость ведения по каждому патенту книги учета доходов для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превысили лимит в 60 млн. рублей в год.
  6. Оплата налога по патенту в режиме предоплаты (в период его действия, до конца налогового периода).
  7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов.

Таким образом, мы можем выделить следующие преимущества ПСН:

  • минимальная отчетность (ведется только книга учета доходов, и нет обязательства представлять декларацию в налоговую);
  • невысокая во многих случаях налоговая;
  • в основном по всем видам деятельности на патенте не нужно платить взносы за работников в ФСС и ФФОМС, льготная ставка по взносам в ПФР составляет 20%.

Учет и отчетность на ПСН

ИП на ПСН обязан:

  • в соответствии со ст. 346.24 и п. 1 ст. 346.53 НК РФ вести книгу учета доходов и расходов – по форме, утвержденной приложением № 3 к приказу Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н;
  • в предусмотренных законом случаях направлять отчетность в органы статистики.

ИП на ПСН также может быть субъектом уплаты НДПИ и иных налогов, которые установлены для хозяйствующих субъектов.

При возникновении такой ситуации предпринимателю необходимо будет в предусмотренных законом случаях формировать отчетность по ним и предоставлять ее в ФНС.

Отчетность у ИП на ПСН с работниками

Если у ИП есть работники, то у него возникают все те обязанности, что мы разобрали выше, и, дополнительно, ИП должен отчитываться перед:

Совмещение ПСН с другими налоговыми системами

Применять другой налоговый режим по виду предпринимательской деятельности, который указан в полученном патенте, нельзя.

Исключения составляют виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45 – 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

Пример:

Розничная торговля

  • Получен патент на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту (подп. 45 п. 2ч ст.346.43 НК РФ).

Если у предпринимателя помимо магазина с площадью торгового зала не более 50 кв. метров, имеется другой — с площадью свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он может в отношении розничной торговли через второй магазин перейти на ЕНВД, УСН или общий режим.

При этом он сможет совмещать один из этих режимов с патентной системой налогообложения.

Если площадь торгового зала в другом магазине свыше 150 кв. метров, то совмещать патентную систему деятельность можно только с УСН или общим режимом.

  • Получен патент на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети без торговых залов; розничную торговлю через объекты нестационарной торговой сети (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель, у которого имеются также магазины с площадью торгового зала, вправе применять патентную систему налогообложения (если площадь торгового зала не более 50 кв. метров), ЕНВД (если площадь зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров), УСН или общий режим (если площадь торгового зала свыше 150 кв. метров).

Услуги общественного питания

  • Получен патент на оказание услуг общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров (подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Если ИП оказывает услуги и через другие объекты с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров либо через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей, то он также вправе совмещать ПСН с ЕНВД, УСН или общим режимом налогообложения.

Сдача в аренду недвижимости

  • Получен патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Субъекты РФ вправе в отношении указанного вида предпринимательской деятельности установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

Патент на сдачу в аренду недвижимости действует только в отношении перечисленных в нем объектов.

Если у индивидуального предпринимателя есть и другие помещения, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе облагать доходы от их аренды в рамках иных режимов налогообложения.

Иные виды услуг

Подобный порядок совмещения патентной системы налогообложения и других режимов налогообложения применяется в отношении:
– автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (подп. 10 п. 2 ст.346.43 НК РФ);
– автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (подп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
– услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (подп. 32 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
– услуг по перевозке грузов водным транспортом (подп. 33 п. 2 ст.346.43 НК РФ).

Патентная система налогообложения по указанным видам деятельности может применяться только в отношении тех транспортных средств, которые указаны в патенте. Если услуги оказываются с использованием других транспортных средств, не указанных в патенте, то в отношении такой деятельности можно применять иные режимы налогообложения.

Система работы на патенте была введена в РФ недавно — в 2013 г. Она претерпевала некоторые изменения и новшества. Тем, кто планирует работу на рассматриваемом режиме, необходимо изучить вопрос, ИП на патенте какие налоги платить.

Какие налоги платит ИП на патенте

Глава 26.5 НК РФ регулирует деятельность бизнесменов, которые работают на ПСН. Данный режим может быть применен только ИП. Также эта система применима только для определенных разновидностей деятельности. Наиболее распространенные из них:

  • Торговля в розницу, в том числе комиссионными товарами,
  • общественное питание,
  • транспортные перевозки,
  • предоставление услуг.

Налоги, которые необходимо уплачивать при ПСН

Для перехода на ПСН необходимо оформить заявку по установленной форме. После подачи заявки налоговая служба дает ответ о выдаче патента или об отказе. Инспекция рассчитывает стоимость патента и указывает ее в документах. Вне зависимости есть сотрудники у бизнесмена или нет, ИП на патенте не вносит следующие налоги и обязательные платежи в 2019 г.: НДФЛ, НДС, налог на прибыль, налог на недвижимое имущество.

На ПСН не надо заполнять декларации. Необходимо только вносить данные в книгу учета доходов. Для функционирования на этом режиме не требуется ведение бухгалтерского учета и не используются кассовые аппараты. Размер и виды обязательных отчислений для патентной системы зависят от того, есть ли у ИП работники или нет. Все обязательные взносы вносятся в налоговую службу. Ранее их принимал ПФР.

Обязательные взносы для ПСН

ИП на патент платит суммы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Размер платежей фиксированный. На сумму взноса оказывает влияние возможный доход ИП. При получении патента, срок которого меньше года, доход вычисляется следующим образом:

  • возможный доход за год делится на 12 мес.;
  • полученный результат умножается на число месяцев, в течении которых действует патент.

В случае, когда вероятный доход не превышает 300 000 руб., то ИП должен внести до 31.12.19 г. 29 354 руб. Если сумма дохода свыше 300 000 руб., то до 01.07.2020 г. требуется дополнительно внести на пенсионное страхование сумму, которая равняется 1% от дохода, который превышает 300 000 руб.*

Важно! Размер платежей на ОПС в общем не может быть больше 234 832 руб. Таким образом, если рассчитанная сумма платежей превысила указанный максимальный размер, то внести на пенсионное страхование необходимо сумму 234 832 руб.*

На медицинское страхование за 2019 год вносится сумма, которая равняется 6 884 руб. Заплатить ее необходимо до 31.12.2019 г.*

В ФСС осуществлять взносы ИП на патенте не обязательно. Однако это он может делать по доброй воле. Если бизнесмен желает, то он должен внести 3 925,44 руб.

Какие взносы требуется внести при ПСН

Отличия по налогам и взносам для ИП с работниками и без

Далее важно знать, какие налоги вносит ИП на патенте, если у него отсутствуют работники:

  • в пенсионный фонд 26%;
  • в ФФОМС 5,1%.

В 2019 году для тех ИП, которые используют патент, применяются более низкие ставки, предусматривающие отчисления за работников. У предпринимателя на ПСН количество работников не может превышать 15 человек. За них по закону необходимо оплатить взносы по страхованию в размере 20% в Пенсионный фонд. В ФСС и ФФОМС платежи за работников не производятся.

Важно! Кроме отчислений за сотрудников, ИП должен вносить обязательные взносы за себя. Они вносятся в ПФР и ФФОМС. Также с дохода, который превышает 300 000 руб. отчисляется 1%.

Правила сдачи налоговой декларации на патенте

Те предприниматели, которые используют патентную систему, работают с налоговой по наиболее упрощенному виду. Приказ МинФина от 22.10.2012 г. № 135н утверждает порядок и форму ведения книги учета доходов, которую обязаны вести предприниматели, использующие патентную систему.

Таким образом, на основании п. 2 ст. 6 закона 402-ФЗ предприниматель на ПСН не должен вести бухгалтерский учет.

Декларация по ПСН не предоставляется. Это фиксируется статьей 346.52. Так как предприниматель освобожден от ведения бухгалтерского учета, то и бухгалтерскую отчетность он не предоставляет. В итоге выходит, что предприниматель, применяющий патент по-максимуму освобожден от взаимодействия с органами контроля. Обращение в налоговую необходимо только тогда, когда требуется получить патент или прекратить использовать данный режим.

Требования по сдаче декларации по ПСН

Как рассчитываются налоговые платежи на ПСН

Патент предоставляется на срок от 1 месяца до 12 месяцев. Налоговый период длится весь срок действия патента. Если ИП завершает работать на ПСН, налоговый период заканчивается, когда ИП снимается с учета.

Ставка налога по патентной системе налогообложения устанавливается каждым субъектом РФ:

  • ставка в размере 0%: на основании п.3 ст. 346.50 НК РФ в области могут быть предоставлены налоговые каникулы для ИП сроком на 2 года. Это действует только для тех ИП, которые впервые стали работать по данной системе. Налоговые каникулы действуют только для следующих областей деятельности: предоставление бытовых услуг, работа в научной, социальной или производственной сфере;
  • ставка, которая равняется 6%: налоговые каникулы перестают действовать в 2020 году. Если в субъекте действует данный закон, и предприниматель в первый раз прошел регистрацию, то патент оплачивается в течение двух лет. Иначе ставка будет составлять 6%;
  • в Республике Крым и в Севастополе ставка равняется 4%.

Бизнесмен не должен сам рассчитывать стоимость патента. Данную процедуру осуществляет налоговая. В документе прописывается общий размер налога и когда он должен быть выплачен.

Определение размера стоимости патента происходит двумя способами:

  • при выдаче документа на год, налоговую базу необходимо умножить на 6%;
  • при сроке действия меньшем чем 12 мес., сначала налоговую базу делят на 12 мес. Затем выполняют произведение полученной суммы на количество месяцев действия патента, потом осуществляют умножение на 6%.

В режиме он-лайн на сайте налоговой можно применить калькулятор расчета стоимости патента.

Как рассчитать платеж по патентной системе

В какой срок необходимо уплачивать налоги

На размер суммы влияет срок, в течение которого действует документ. Если срок документа менее 6 мес., то необходимо заплатить всю сумму до конца срока. Если срок патента от 6 мес. до 12 мес., то сначала вносится 1/3 часть суммы в течении 90 дней, после того, как выдан документ. Остальная часть суммы вносится до конца срока.

Внимание! Сумма уплачивается в ту налоговую, где ИП зарегистрирован и где получен патент.

Наказание за несвоевременную уплату

Если патент оплачен не вовремя, то за каждый день просроченного платежа взимается пени. Они равняются 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от невыплаченной суммы. Штраф за несвоевременную уплату на индивидуального предпринимателя не налагается. Осуществляется выплата только пеней.

Штраф может быть назначен в двух случаях:

  • налог совсем не заплачен;
  • сумма налога сильно занижена.

Статья 122 Налогового кодекса устанавливает штраф, который равняется 30% от не заплаченной суммы в бюджет.

Внимание! Данный размер устанавливается в том случае, когда органами не будут выявлены факты правонарушений. Если обнаружены признаки правонарушений на основании статей 129.3 и 129.5 размеры штрафов будут намного выше.

В чем выгода системы ПСН

Среди основных выгод режима ПСН стоит выделить:

  • бизнесмен самостоятельно выбирает, на какой срок ему приобрести патент. Наиболее выгодно это будет для тех, кто осуществляет работу с сезонным характером;
  • сумма налога рассчитывается просто и понятно. По сравнению с другими режимами ПСН наиболее легко рассчитать. Необходимо только умножить налоговую ставку на вероятный доход. Последний рассчитывается государством. Предпринимателю рассчитывать сумму патента нет необходимости. Данные действия производит налоговая и прописывает в самом документе;
  • для наличного расчета не надо использовать кассовый аппарат. На основании законов ИП на патенте может не пользоваться кассой в том случае, если он сможет выдать покупателю документ, который будет подтверждать оплату. В результате ИП не надо оплачивать сумму за кассовый аппарат и нести расходы на его обслуживание. Также не требуется подавать в налоговые органы документы об использовании ККТ;
  • снижена сумма взносов в ПФР и ФСС. ИП на ПСН оплачивает взносы в данные органы по пониженным ставкам на основании ст. 58 ФЗ 212;
  • не требуется оформлять и передавать в налоговые органы отчеты. Сдавать декларацию на патентном режиме не надо.

Патентная система является одно из наиболее простой в применении для ИП. Стоимость патента просто вычислить. На ПСН не надо вести бухгалтерские отчеты.

*Цены актуальны на июль 2019 года.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *