Учет торгового оборудования

Бухучет торгового оборудования: правила изменились

Л. В. Титова, аудитор

Журнал «Учет в торговле» № 5, май 2011 г.

28 марта был опубликован приказ Минфина России, которым внесен ряд изменений в нормативные акты по бухгалтерскому учету. Причем поправки действуют с отчетности 2011 года, то есть изменения торговым фирмам необходимо учесть уже при составлении промежуточной отчетности. В первую очередь это касается правил учета основных средств.

Что изменилось

Приказ Минфина России от 24 декабря 2010 г. № 186н вступил в силу с бухгалтерской отчетности за 2011 год. Но, поскольку он был опубликован 28 марта 2011 года, изменения в учетной политике и в самом учете нужно отразить после его публикации. Приказом № 186н внесены изменения сразу в восемь нормативных актов по бухучету. Однако большинство поправок носит в основном технический характер, так как они привели нормы Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н; далее – Положение) в соответствие с другими нормативными актами по бухучету.
Кроме того, скорректированные нормы теперь отвечают содержанию новых форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н. Что касается кардинальных изменений, то они связаны главным образом с учетом основных средств.

Лимит стоимости активов увеличен. Последствия

Теперь все торговое оборудование стоимостью не более 40 000 руб. можно не амортизировать, а включать в состав материально-производственных запасов и списывать на расходы единовременно (п. 4, 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Заметьте: это право, а не обязанность торговой компании. Воспользоваться им или нет, она решает самостоятельно. Однако принятие такого решения имеет два однозначно положительных следствия.
Во-первых, использование единого стоимостного порога в бухгалтерском и налоговом учете позволит избежать разниц по ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», что значительно облегчит бухгалтерам работу (конечно, если компания применяет это ПБУ). Ведь такой лимит уже действует с 1 января этого года в налоговом учете (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ). Во-вторых, сама возможность списать объекты стоимостью не более 40 000 руб. на затраты единовременно позволит еще и сэкономить на налоге на имущество, который рассчитывается исходя из стоимости объектов основных средств по данным бухучета.

Изменения в учетной политике

Если лимит в бухучете решено увеличить, надо внести изменения в учетную политику на текущий год (п. 10, 12 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Поскольку поправки в ПБУ 6/01 внесены задним числом, в приказе об изменении нужно зафиксировать, что такой порядок применяется именно с 1 января 2011 года.
Например, в тексте приказа написать: «Изложить пункт ___ Учетной политики для целей бухгалтерского учета в следующей редакции: “Активы, соответствующие критериям для принятия их к учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40 000 руб. за единицу отражаются в составе материально-производственных запасов и списываются в расходы единовременно на дату их ввода в эксплуатацию”». Также в приказе можно указать: «Новую редакцию учетной политики для целей бухгалтерского учета применять с 1 января 2011 года». (С основными изменениями в правилах бухгалтерского учета, которые актуальны для торговых фирм, вы можете ознакомиться ).

Внесение исправлений в учет

Итак, торговая фирма внесла изменения в учетную политику. Теперь возникает вопрос, как быть с активами стоимостью свыше 20 000 руб., но не более 40 000 руб., которые в текущем году до вступления поправок в силу были учтены на счете 01, а амортизация по ним – на счете 02.
По мнению автора, здесь следует применить правило, которое сформулировали чиновники, правда, для изменений стоимостного лимита в налоговом учете (письмо Минфина России от 3 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/767). А именно: приобретенное торговой организацией имущество учитывается по тем правилам, которые действовали на момент ввода объекта в эксплуатацию. Для целей бухгалтерского учета это будет момент принятия актива на баланс в качестве объекта основных средств.
Таким образом, стоимость имущества, учтенного на счете 01:
– в декабре 2010 года и раньше – погашается путем начисления амортизации;
– после 1 января 2011 года включительно – списывается на расходы единовременно.
В бухгалтерском учете нужно сделать соответствующие корректировки (сторнирующие записи).
Пример 1.

ООО «Сказка» в январе 2011 года приобрело и ввело в эксплуатацию холодильник-прилавок по цене 37 760 руб. (включая НДС – 5760 руб.).
Согласно учетной политике, для целей бухучета организация использует ту же классификацию, что и для налогового учета. Холодильник-прилавок относится к четвертой амортизационной группе (срок полезного использования – свыше пяти до семи лет включительно).
Организацией был установлен срок полезного использования актива – пять лет и четыре месяца (64 мес.). Бухгалтер ООО «Сказка» сделал следующие проводки.
В январе 2011 года:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
– 32 000 руб. (37 760 – 5760) – приобретен холодильник;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 5760 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенному активу;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 5760 руб. – принят к вычету «входной» НДС;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– 32 000 руб. – учтен в составе основных средств холодильник.
В феврале 2011 года:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02
– 500 руб. (32 000 руб. : 64 мес.) – начислена амортизация по холодильнику за февраль 2011 года.
В марте 2011 года (по дате приказа о внесении изменений в учетную политику на 2011 год на основании бухгалтерской справки):
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 01
– 32 000 руб. – холодильник учтен в составе материально-производственных запасов;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02
– 500 руб.– сторнирована амортизация, начисленная по холодильнику за февраль;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10
– 32 000 руб. – списана в расходы стоимость холодильника (одновременно он отражен на забалансовом счете).

Налог на имущество

Если в начале года в составе основных средств были учтены активы, которые по новым правилам торговая фирма признает «малоценкой» (и списывает на расходы единовременно), то результат сделанных корректировок следует учесть и при расчете налога на имущество. Напомним, что он исчисляется по данным бухучета (п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ).
То есть при определении остаточной стоимости объектов основных средств на 1 февраля, 1 марта и т. д. активы с первоначальной стоимостью до 40 000 руб. включительно учитывать не нужно. А сам расчет суммы налога на имущество целесообразно оформить бухгалтерской справкой.

Новые правила переоценки

Торговые компании, как и другие коммерческие организации, вправе переоценивать объекты основных средств (п. 15 ПБУ 6/01). Однако, приняв решение о переоценке, ее необходимо выполнять регулярно.
Что касается периодичности такой оценки, то здесь есть лишь одно ограничение: ее осуществляют не чаще одного раза в год. То есть она может быть как ежегодной, так и проводимой, скажем, раз в пять лет – действующие нормы этого не запрещают. Главное, чтобы ее периодичность была закреплена в учетной политике.
Начиная с 2011 года проводить переоценку и отражать ее результаты нужно на конец текущего года, а не на начало следующего (п. 49 Положения, п. 15 ПБУ 6/01). А как быть, если торговая организация уже сделала переоценку по состоянию на 1 января 2011 года? По мнению автора, такая переоценка вполне оправданна – на то были законные основания. Ведь компания руководствовалась действовавшими на тот момент нормами и фактически проведение переоценки на 1 января 2011 года было переоценкой на конец 2010 года.
Необходимость отражать результаты переоценки на 1 января прибавляло работы бухгалтерам: данные по итогам предыдущего года отличались от входных данных текущего года, что требовало обязательного раскрытия в пояснительной записке. Сейчас же ситуация упростится, поскольку в этом году при составлении отчетности по формам, утвержденным приказом № 66н, входное сальдо указывают по состоянию на 31 декабря 2010 года. То есть результаты переоценки, выполненной в январе, будут отражены только на конец каждого отчетного периода текущего года.
Итак, с датой проведения переоценки мы разобрались. А вот новый порядок отражения ее результатов на счетах бухучета придется применять уже сейчас.
По-прежнему результаты переоценки нужно отражать обособленно. Но вместо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» надо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Дооценка, как и ранее, отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал». А вот сумма уценки учитывается уже как прочие расходы по дебету счета 91.
Пример 2.

Согласно учетной политике ООО «Гранд», объекты основных средств, которые относятся к группе «Транспортные средства», подлежат переоценке ежегодно.
По результатам предыдущих переоценок автомобиль был дооценен на 15 000 руб. (амортизация увеличена на 2500 руб.). В результате последней переоценки на 1 января 2011 года автомобиль уценили на 20 000 руб. (амортизация уменьшена на 4000 руб.).
С учетом новых правил бугалтер составил такие записи:
ДЕБЕТ 83 КРЕДИТ 01
– 15 000 руб. – уменьшен добавочный капитал на сумму уценки, равную сумме предыдущей дооценки;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01
– 5000 руб. (20 000 – 15 000) – учтена разница в сумме превышения текущей уценки над предыдущей дооценкой;
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 83
– 2500 руб. – увеличен добавочный капитал на сумму амортизации, приходящейся на предыдущую дооценку;
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 91
– 1500 руб. (4000 – 2500) – учтена разница в суммах амортизации по текущей уценке и предыдущей дооценке.
А имеет ли право торговая организация переоценить объекты основных средств по состоянию на 31 декабря 2011 года? Да, полное, ведь приказ № 186н это позволяет (при соблюдении установленной периодичности проведения переоценки).
В заключение отметим, что начиная с 2011 года земельные участки и другие объекты природопользования также можно переоценивать. Раньше это не позволяла сделать норма пункта 43 Методических указаний по бухучету основных средств, но теперь она исключена (подп. 4 п. 7 приложения к приказу № 186н).

Важно запомнить

С 2011 года активы стоимостью менее 40 000 руб. можно учитывать в составе материально-производственных запасов и списывать в расходы при передаче в эксплуатацию. Переоценку основных средств теперь проводят и отражают на конец года.

Оборудование к установке в балансе

Обновление: 6 февраля 2018 г.

Приобретаемое оборудование к установке в балансе отражается наряду с другими основными средствами. Рассмотрим подробнее порядок учета и отчетности по данному виду активов.

Учет оборудования, требующего монтажа

В отдельных случаях заказчик строительства или ремонта объектов требует не только возведения фундаментов, стен и перекрытий, но и установки технических устройств определенного назначения. Такие объекты встраиваются в указанные части зданий и помещений и, как правило, сдаются заказчику в составе единого комплекса работ.

Для ведения бухгалтерии в отношении рассматриваемых объектов Планом счетов выделен специализированный счет 07 «Оборудование к установке». Он взаимодействует с множеством других счетов, в т.ч.:

  • по дебету с 08, 76, 91 и др.;
  • по кредиту с 15, 60, 76, 91 и др.

Этот счет предназначен для лиц, чья деятельность связана со строительством и реконструкцией. Они учитывают на нем различные станки и другие объекты, предназначенные для установки во вновь создаваемых и переделываемых по-новому зданиях. Другие юридические лица учет оборудования к установке и движения соответствующих основных средств на данном счете не ведут.

К такому оборудованию, в частности, относятся:

  • станки и устройства для мастерских;
  • опытные установки;
  • различные механизмы и приборы для лабораторий

Основной признак таких объектов учета – они требуют монтажа, т. е. специальных действий, направленных на установку, связь с фундаментом, стенами и т.п. В их составе, в т.ч., учитываются различные приборы, устанавливаемые вместе с оборудованием.

На счете 08 ведется бухгалтерия в отношении приобретения основных средств, не требующих монтажа.

Как именно оборудование к установке принимается к учету?

При ведении бухгалтерии в отношении рассматриваемых объектов составляется первичная документация. Существуют специализированные унифицированные формы:

Подобное оборудование к установке принимается к учету в сопровождении данной документации, но не обязательно использовать именно указанные формы. Строительная организация вправе применять документацию, утвержденную самостоятельно.

Проводки и другие вопросы бухгалтерского учета

Затраты на рассматриваемые объекты, осуществленные в адрес поставщиков, должны быть указаны по дебету счета 07.

Операция принятия к учету оформляется в соотношении с кредитом счета 60. Проводка «Дебет 07 — Кредит 70, 71, 76» сопровождает отражение иных затрат, связанных с покупкой данного объекта (транспортировка, хранение и т.п.).

Передача объекта в монтаж сопровождается проводкой «Кредит 07 — Дебет 08-3».

При продаже соответствующего объекта его стоимость подлежит переводу в дебет счета 91.

Завершение монтажа оформляется проводкой «Дебет 03 – Кредит 08-3», что означает учет объекта как самостоятельного основного средства.

Аудиторы при проведении проверки в части рассматриваемых объектов ставят следующие вопросы:

  • правомерно ли объект отнесен к соответствующему оборудованию;
  • как учитываются объекты, переданные в монтаж, но в отношении которых соответствующие действия не осуществлены;
  • учитывался ли объект в составе «незавершенки».

В балансе рассматриваемые объекты входят в перечень основных средств. Поэтому при ответе на вопрос «Оборудование к установке — это актив или пассив?» следует руководствоваться тем, что основные средства являются частью активов предприятия.

Учет оборудования на предприятии, а точнее грамотно проведенная амортизация, непосредственно влияет на правильность расчета себестоимости продукции и на получение прибыли в конечном итоге. Помимо этого его неверный учет может вызвать штрафы со стороны налоговых органов. В этой статье будут рассмотрены все этапы этого процесса, в том числе учет ИТ оборудования.

Принятие оборудования к учету в 1С

Чтобы принять на учет оборудование нам надо открыть в программе документ под названием «Поступление оборудования» (Рис.1). Его можно найти в разделе «Поступление ОС и НМА» на главной странице программы. Далее внимательно и правильно заполняем его в соответствии с предоставленными счетами-фактурами и проводим для дальнейшего учета.

Рис.1 Поступление оборудования

После создания необходимо заполнить все реквизитные ячейки в документе:

  • Номер и дата документа указывается системой учета 1С автоматически;
  • В поле «Наименование организации» выбираем одну из фирм, для которой приходуется оборудование, если же эта ячейка не выдает выпадающий список, значит, учет в системе ведется только для одного предприятия;
  • Выбрать поставщика можно либо вручную из списка, либо, если их достаточно много, по ИНН или же по наименованию. Если данный контрагент поставляет оборудование впервые, то его необходимо занести в базу по предложенной форме;
  • Также необходимо указать склад, на который будет оприходовано оборудование (из выпадающего списка в ячейке «Склад»).
  • Если с данным поставщиком уже заключен договор на поставку, система автоматически предоставит номер договора, ранее занесенного в вашу базу.

Рис.2 После создания необходимо заполнить все реквизитные ячейки в документе

После того как все реквизиты заполнены, необходимо заполнить табличную часть документа.

На закладке «Оборудование» необходимо указать: наименование приходуемого оборудования, количество, соответственно ставку НДС и стоимость. Там же указывается и счет. Обычно это счет 08.04, но у вас он может отличаться. Ниже показан вид готового и заполненного документа:

Рис.3 Вид готового и заполненного документа

Остальные закладки заполняются как обычно. В «Товарах» указываются сопутствующие товары, если таковые имеются, а на «Услугах» может быть указана доставка оборудования, которая не включается в себестоимость.

Рис.4 Остальные закладки

Если же услуги включаются в стоимость оборудования, то имеет место быть документ «Поступление дополнительных расходов». Он находится в той же закладке «ОС и НМА».

Основная часть заполняется точно так же, как и предыдущий документ с указанием того же поставщика и его данных. А вот в табличной части документа на вкладке «Главное» необходимо указать: наименование предоставляемой услуги, стоимость и ставку по НДС и способ распределения расходов по данной услуге, если она затрагивает несколько позиций.

Рис.5 Заполнение вкладки «Главное»

На вкладке «Товары» указываются соответствующие поступившие товары, на которые данная услуга распространяется.

Рис.6 Вкладка «Товары»

После проведения документа необходимо просмотреть регистры, в которые он был записан.

Рис.7 Проверка регистров

После создания такого документа обычно себестоимость поступившего товара либо оборудования возрастает в соответствии, что делает расчет себестоимости более точным.

Здесь же, во вкладе «ОС и НМА», имеется «Передача оборудования в монтаж».

Рис.8 Передача оборудования в монтаж

Он отражает непосредственно конечную цену оборудования и дает возможность включить в себестоимость расходные комплектующие либо технику, необходимую для дальнейшего монтажа. В основной части документа указывается счет, заполняется ячейка объекта строительства и статьи затрат, также указывается организация и из выпадающего списка склад.

Рис.9 Заполнение документа

В табличной части данного документа указывается оборудование либо необходимый материал.

Рис.10 Заполнение табличной части

После проведения всех документов необходимо создать документ, который находится в той же вкладке «ОС и НМА» под названием «Принятие к учету ОС». После создания данного документа его естественно необходимо будет заполнить по всем пустым ячейкам в шапке документа. Номер и дату система выставит сама.

  • Ячейка «МОЛ» – это материально ответственное лицо, принявшее к использованию либо хранению данный вид оборудования, заполняется из выпадающего списка;
  • Объект «Событие ОС, отражает, каким образом оборудование будет приниматься к учету – с вводом в эксплуатацию или же нет. Эта ячейка влияет на дальнейшие формируемые проводки в регистре.
  • «Местонахождение ОС» – это подразделение-объект дальнейшего учета.

В табличном секторе данного документа на закладке «Внеоборотный актив» делаем выбор поступившего оборудования из списка номенклатуры, а также зафиксировать способ оплаты.

Рис.11 Внеоборотный актив

В закладке основные средства необходимо указать карточку товара, которая вносится в справочник «Основные средства».

В принципе данная карточка формируется автоматом при создании и дальнейшем проведении данного документа. В этой карточке хранятся все необходимые сведения о данном оборудовании: текущая и основная себестоимость, сведения об амортизации и дополнительные сведения – название и инвентарный номер. Эти данные система получает из документа, и если документ будет изменен, соответственно и данные в карточке тоже автоматически изменятся.

Карточка

На вкладке «Бухгалтерский учет» указываются дополнительные сведения о том, каким способом будет проходить амортизация и за какой срок, а также счета учета амортизации – обычно это 02.01 и счет учета самого оборудования – это, как правило, 01.01.

Рис.13 Вкладка «Бухгалтерский учет»

Если организация, по которой ведется учет, платит налог на прибыль, то необходимо заполнить также и закладку «Налоговый учет». Данные заполняются почти так же, как и на закладке «Бухгалтерский учет».

После проведения данного документа можно посмотреть его движение и сформированные им проводки.

Рис.14 Движение документа и проводки

Оборудование, как и материалы, перемещается, только не по складам, а по подразделениям или между МОЛ. Единственным моментом, который стоит учитывать, в этом процессе может поменяться метод исчисления амортизации. Здесь следует пересмотреть ее и заполнить соответствующие реквизиты.

Также по оборудованию, как и по остальным ценностям, на предприятии проводится инвентаризация. Этот документ можно также найти на вкладке «ОС и НМА». Он может показать недостачу либо излишки, а также формирует документы списания либо оприходования. При его заполнении указывается место фактического расположения оборудования и МОЛ. Затем формируется список кнопкой «Заполнить» и в заполненном табличном документе будут показаны все недостачи либо же излишки.

Инвентаризация Бесплатная
консультация
эксперта Наталия Сиворина Консультант-аналитик 1С Спасибо за Ваше обращение! Специалист 1С свяжется с вами в течение 15 минут.

Списание оборудования

Для списания оборудования заполняется акт «Списание ОС» и указывается причина списания.

Рис.16 Списание оборудования

Отчеты

В закладке «ОС и НМА» также можно сформировать отчеты по учету и хранению оборудования.

Рис.17 Отчеты

Ведомость начисления амортизации

Это общая информация о начислении амортизации за определенный период. В отчете указывается балансовая стоимость и износ на начало и на конец выбранного периода просмотра, амортизация за текущий период, единая норма амортизации основного средства и пробег автотранспорта, если есть сведения об этом.

Рис.18 Ведомость начисления амортизации

Список можно сформировать по «МОЛ», по подразделениям или с разбивкой по назначению и по счетам затрат.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *