Учетная политика ИП, образец

Содержание

Формирование учетной политики ИП на УСН доходы — образец

Требует ли закон оформлять ИП на УСН (доходы) учетную политику?

Для чего ИП на УСН (доходы) нужна налоговая учетная политика?

Структура учетной политики ИП на УСН (доходы)

Что предусмотреть в организационном разделе учетной политики?

Без чего невозможно обойтись при составлении учетной политики?

Включать ли в учетную политику порядок уплаты земельного и транспортного налогов?

Что предусмотреть в учетной политике в отношении налога на имущество, уплачиваемого с кадастровой стоимости?

Иные налоговые аспекты, отражаемые в учетной политике ИП на УСН (доходы)

Итоги

Требует ли закон оформлять ИП на УСН (доходы) учетную политику?

Для ответа на этот вопрос обратимся к законодательству:

  • Вести бухучет ИП не обязаны (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ) — в связи с этим у индивидуальных предпринимателей вне зависимости от применяемой системы налогообложения отпадает необходимость оформления учетной политики в целях бухучета.
  • В НК РФ отсутствует требование к ИП на УСН (доходы) по обязательному составлению налоговой учетной политики.

Если же ИП не отказался от ведения бухучета, без учетной политики в целях бухучета ему уже не обойтись. О степени необходимости налоговой учетной политики расскажем далее.

Для ИП на УСН (доходы) на первый взгляд такой документ, как учетная политика, не имеет функционального значения, если он:

  • принял решение не вести бухучет;
  • учет доходов осуществляет в книге учета доходов и расходов (КУДиР) — обязательном для ИП налоговом регистре.

Такой вывод базируется на сочетании одного определения и одного условия:

  • определения налоговой учетной политики, расшифрованного в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса как «выбранной налогоплательщиком совокупности допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки…»;
  • отсутствия у ИП на УСН (доходы) возможности вышеуказанного выбора способов учета доходов — в ст. 346.15 НК РФ, посвященной порядку определения доходов при УСН, отсутствует многовариантность таких способов (методов).

Однако при кажущейся простоте и логичности сделанных выводов ИП на УСН (доходы) все-таки не стоит отказываться от оформления налоговой учетной политики. Почему? Об этом расскажем в следующем разделе.

Для чего ИП на УСН (доходы) нужна налоговая учетная политика?

ИП на УСН (доходы) не стоит игнорировать составление налоговой учетной политики (НУП), так как она позволит ему закрепить ряд важных организационных и учетных нюансов:

  • утвердить применяемые ИП формы первичных учетных документов, служащих основанием для отражения доходов в КУДиР, а также формы аналитических регистров налогового учета;
  • уточнить порядок ведения КУДиР (в бумажном или электронном виде);
  • обозначить ответственного за ведение налогового учета;
  • предусмотреть особенности исчисления и учета налоговых обязательств и страховых взносов за себя и своих работников (при наличии);
  • детализировать иные нюансы (алгоритмы раздельного учета при совмещении спецрежимов, порядок ведения кассовых операций и др.).

В НУП можно учесть широкий спектр важных налоговых нюансов, связанных с деятельностью ИП, что позволит сократить отчетно-расчетные налоговые ошибки, поскольку учетная политика базируется на требованиях НК РФ.

К примеру, в приложении к учетной политике можно утвердить перечень имущества, используемого в предпринимательской деятельности, а в тексте НУП раскрыть порядок уплаты УСН-налога при его реализации.

О тонкостях расчета налоговых обязательств ИП на УСН при реализации имущества см. в статье «Предприниматель на УСН продал недвижимость. Какой налог платить?».

О том, какие разделы включить в НУП применяющему УСН (доходы) предпринимателю, узнайте из следующих разделов.

Структура учетной политики ИП на УСН (доходы)

Количество и наименование разделов НУП и ее приложений определяются самостоятельно ИП — законодательно данные параметры не регламентируются.

Для того чтобы сформировать полноценную НУП, можно применить следующую структуру:

  • организационно-распорядительная глава (о ней расскажем в следующем разделе);
  • методическая глава, включающая алгоритм расчета УСН-налога, периодичность отчетности и порядок уплаты, схему определения обязательств ИП по уплате страховых взносов и иных налогов (при их наличии).

Если ИП на УСН (доходы) работает с НДС как налоговый агент или совмещает разные спецрежимы, в НУП можно включить методику раздельного учета и схему исполнения функций налогового агента, а также предусмотреть иные важные аспекты.

В качестве приложений к НУП могут выступать формы учетных документов, служащих основанием для отражения доходов в КУДиР, применяемые налоговые учетные и аналитические регистры и др.

Что предусмотреть в организационном разделе учетной политики?

Организационно-распорядительная информация в НУП может включать:

  • указание на лицо, ответственное за организацию и ведение налогового учета, — возложить эти функции такое лицо может на себя или иное уполномоченное лицо;
  • уточнить применяемую учетную систему — ее форму (электронную или бумажную), формат ввода данных, порядок хранения и защиты информации и др.;
  • иные важные для организации налогового учета аспекты (порядок выдачи денег под отчет и др.).

Если у ИП отсутствуют работники, эта глава НУП будет минимальна по объему, поскольку организовывать некого, и описание каких-либо регламентов в таком случае для ИП на УСН (доходы) не имеет особого смысла.

Оформить организационную главу НУП помогут размещенные на нашем сайте материалы:

  • «Обзор бесплатных бухгалтерских программ для УСН»;
  • «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».

Без чего невозможно обойтись при составлении учетной политики?

При оформлении НУП для ИП на УСН (доходы) основным будет являться раздел, посвященный алгоритму формирования налогооблагаемой базы по УСН-налогу и особенностям, связанным с процедурой признания доходов.

При этом дословно переписывать из НК РФ в этот пункт НУП перечень доходов, подлежащих учету при расчете налога, совсем не обязательно. Важно разграничить доходы от реализации и внереализационные доходы, а также указать не учитываемые доходы исходя из фактической деятельности ИП.

В НУП можно детализировать нюансы учета доходов в разрезе следующей аналитики:

  • по применяемым видам деятельности;
  • по способам получения дохода (получение денег в кассу, на расчетный счет, доходы в натуральной форме, при расчете векселями и др.).

В НУП также могут найти отражение:

  • формулы расчета авансовых платежей и суммы окончательного расчета по УСН-налогу;
  • порядок предоставления отчетности;
  • сроки уплаты налога;
  • иные нюансы (особенности расчета налога и оформления КУДиР при получении денег в качестве возвратов ошибочно перечисленных сумм и др.).

Формулы и примеры их применения при расчете УСН-налога ищите в этой статье.

Включать ли в учетную политику порядок уплаты земельного и транспортного налогов?

ИП на УСН (доходы) могут использовать в своей деятельности транспорт и земельные участки. Но расписывать особенности их учета в НУП не нужно, поскольку в настоящее время:

  • ИП не отчитываются по транспортному и земельному налогам;
  • расчет этих платежей производят налоговики и сообщают о подлежащей уплате сумме в налоговом уведомлении.

При этом предпринимателю необходимо самостоятельно отслеживать факт получения налогового уведомления на уплату транспортного и земельного налогов. Если земельные участки и ТС имеются, а уведомление ИП не получил, это не означает, что уплачивать налоги он не обязан. Отсутствие уведомления, как и отсутствие своевременной уплаты налога, может повлечь для ИП материальные потери в виде налоговых санкций. О том, что оно не приходило, нужно сообщить в ИФНС. Возможно, у них нет данных об этих объектах. Тогда придется подать сообщение о наличии неучтенных объектов. Форму его вы найдете .

Что предусмотреть в учетной политике в отношении налога на имущество, уплачиваемого с кадастровой стоимости?

Применение ИП упрощенки освобождает его от уплаты налога на используемое в бизнесе имущество (п. 3 ст. 346.11 НК РФ), кроме налога на имущество физических лиц, исчисляемого по имеющим кадастровую стоимость объектам недвижимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей абз. 2 п. 10 ст. 378. 2 НК РФ).

При этом ситуация с уплатой налога на бизнес-недвижимость аналогична налогам на транспорт и землю. Платит его предприниматель на основании налогового уведомления. Поэтому расписывать порядок уплаты в НУП не требуется. Разве что у вас есть какие-то особые, заслуживающие отдельного внимания нюансы. Например, тот же раздельный учет при использовании недвижимости для разных налоговых режимов.

Иные налоговые аспекты, отражаемые в учетной политике ИП на УСН (доходы)

В НУП могут найти отражение разнообразные учетно-отчетные аспекты, имеющие место в практической деятельности ИП на УСН (доходы).

Среди таких аспектов могут быть следующие:

  • Действия ИП при исполнении обязанностей налогового агента по НДС.
  • Алгоритм учета уплаты торгового сбора при расчете УСН-налога.

Отчетно-расчетные нюансы при уплате торгового сбора и исполнении функций НДС-агента подробно раскрыты в размещенных на нашем сайте материалах, например, в статье «Как действовать ИП на УСН при выставлении НДС?».

Познакомиться с образцом учетной политики ИП на УСН (доходы) вы можете на нашем сайте:

Скачать образец

Итоги

ИП на УСН (доходы) составлять учетну политику не обязан. Но если он решил это сделать, то в ней он может предусмотреть важные учетно-отчетные и организационные нюансы: порядок отчетности и уплаты УСН-налога, страховых взносов, иных налоговых обязательств, обозначить ответственных за ведение учета лиц, расписать порядок хранения документов и электронной информации и пр.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Учетная политика ИП на ОСНО — образец заполнения

Вид, структура и иные аспекты учетной политики ИП на ОСНО

Итоги

Вид, структура и иные аспекты учетной политики ИП на ОСНО

Учетная политика ИП на ОСНО формируется с учетом следующих правил:

  • Форма учетной политики (УП) — произвольная (законом не регламентирована).
  • Содержание УП — все необходимые ИП аспекты учетно-отчетного процесса, а также организационно-технические нюансы.
  • Структура — определяется ИП самостоятельно (главы, разделы, подразделы, приложения и др.).
  • Объем УП — зависит от степени детализации информации, определяемой ИП исходя из потребностей его учетно-отчетного процесса.
  • Методы и способы бухучета — описывать необязательно, если ИП бухучет не ведет (такая возможность предоставлена предпринимателям подп. 1 п. 2 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
  • Нюансы налогового учета — приводятся в УП в обязательном порядке (ст. 313 НК РФ), исходя из специфики деятельности ИП и видов уплачиваемых им налогов.

Решившему не вести бухучет ИП на ОСНО при формировании своей УП важно руководствоваться требованиями ст. 313 НК РФ, а именно:

  • после разработки УП ее необходимо утвердить приказом (распоряжением);
  • в УП следует описать порядок учета хозяйственных операций для целей налогообложения таким образом, чтобы формируемые на основе такой учетной политики данные налогового учета были полными и достоверными, позволяли проконтролировать правильность исчисления, полноту и своевременность исчисления и уплаты налогов;
  • УП должна применяться последовательно из года в год.

Где можно скачать учетную политику 2019-2020 для ИП на ОСНО

Прежде чем говорить о возможности скачивания УП для ИП на ОСНО, необходимо сделать несколько важных оговорок.

Формирование УП — процесс сугубо индивидуальный, результат которого важен ИП не только для внутренних целей (организации учетного процесса), но и в отдельных случаях для защиты своей позиции перед налоговиками или судьями. Поэтому формально к этому процессу подходить не стоит.

Приступая к формированию УП, стандартный образец можно взять только за основу, а особое внимание следует уделить тем нюансам, от которых зависит результат расчета налоговых обязательств в ситуации, когда специальный расчетный алгоритм в НК РФ отсутствует.

К примеру, к таким ситуациям можно отнести разработку ИП на ОСНО:

  • методики раздельного учета доходов и расходов при совмещении ОСНО с иным режимом налогообложения (ЕНВД и (или) ПСН) или инструкции по раздельному учету НДС;
  • алгоритма расчета НДФЛ.

См. также «Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ».

Кроме того, не стоит игнорировать такую важную структурную составляющую часть УП, как формы первичных учетных документов, которые являются основанием для отражения данных в учете — именно они находятся под пристальным вниманием контролеров.

Образец учетной политики ИП на ОСНО 2019-2020 вы можете скачать на нашем сайте:

Скачать образец

Детально, обоснованно и разумно составленная учетная политика для ИП на ОСНО позволит не только грамотно организовать учетный процесс, но и в случае необходимости поможет отстоять фактически применяемые учетные подходы ИП перед контролерами и судьями.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Учетная политика ИП на осно образец заполнения

Учетная политика ИП: образец

uchetnaya_politika_ip_obrazec.jpg

Предприниматели бухгалтерский учет могут не вести. От этой обязанности их освобождает п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Налоговый учет для ИП заключается в ведении книг учета – по ОСН, УСН, патентной системе. Однако учетная политика для ИП нужна – для обозначения методов расчета налоговой базы и, при необходимости, ведения бухгалтерского и управленческого учета.

Обязательно ли составлять учетную политику

В настоящее время ни в одном нормативном акте нет прямого указания на то, что ИП должны иметь учетную политику. Порядок определения налоговой базы строго регламентирован:

при патентной системе надо руководствоваться положениями гл. 26.5 НК и региональным законодательством.

Но факт того, что документ надо составлять и предпринимателям, косвенно подтверждает п. 2 ст. 11 НК – в нем говорится о том, что в учетной политике налогоплательщик определяет способы учета доходов и расходов. А к налогоплательщикам относятся и ИП (в соответствии со ст. 19 НК).

Кроме того, есть ряд моментов, по которым надо закрепить выбранный вариант учета – для обоснованности включения затрат в налоговую базу, чтобы защитить предпринимателя в случае налоговой проверки.

Состав учетной политики ИП на 2020 г.

Что включать в состав учетной политики, зависит не только от применяемой системы, но и от целей, для которых она будет использоваться – для бухучета, налогового или управленческого учетов. В любом случае прежде всего в документе надо отразить:

применяемые формы учета – самостоятельно разработанные или унифицированные (для бухучета дополнительно – применяемый план счетов), ведение в электронном виде ли на бумажных носителях, с помощью программных средств или без них.

Желательно указать ответственного за ведение учета (сам ИП или другое должностное лицо, например, бухгалтер).

Точного перечня вопросов, подлежащих отражению в учетной политике, не существует – ИП может самостоятельно очертить круг необходимых сведений, помогающих досконально разобраться в методах ведения расчетов.

Учетная политика ИП на ЕНВД

Образец можно взять за основу тот, что предложен нами ниже. Если предприниматель применяет только ЕНВД, для него достаточно указать в документе, как ведется учет налогооблагаемых объектов, и как при расчете учитываются уплаченные взносы (по моменту оплаты) и пособия по больничным листам.

Если есть совмещение режимов, то в учетной политике ИП на ЕНВД и УСН (или ОСНО) надо подробно объяснять не только как учитываются доходы и расходы, но и как они распределяются по разным системам налогообложения.

Учетная политика ИП на УСН

Учет доходов

Полностью указывать формирование доходной части налоговой базы в соответствии с НК нет необходимости. Учетная политика ИП УСН «доходы», образец может включать в себя:

что относят к доходам от основных видов деятельности, что к прочим (при раздельном учете разных режимов, например УСН и ЕНВД, нужен порядок их распределения);

прочие необходимые моменты (например, порядок корректировки налоговой базы — исправление ошибок, возврат авансов и ошибочных платежей и т.п.).

Для учетной политики ИП на УСН «доходы», предусматривающей налоговый учет, достаточно дополнительно прописать пункты о списании расходов, уменьшающих базу (особенно важно при наличии раздельного учета метод их распределения) – взносов, больничных за счет работодателя и учет торгового сбора. Так как расходы при УСН 6% не влияют на налоговые обязательства, дальнейшие пункты есть смысл вводить в документ только при ведении полноценного бухгалтерского учета.

Поэтому далее за основу возьмем учетную политику ИП «доходы минус расходы».

Учет основных средств

В учетную политику включаются сведения об учете основных средств. Что указывают:

какие объекты учитываются как материально-производственные запасы, а какие – в составе основных средств;

учитывается ли срок эксплуатации у прежнего собственника, или норма амортизации определяется по классификатору;

порядок списания стоимости, в том числе при частичной оплате имущества.

Указывают метод начисления амортизации (линейный или нелинейный), а также применяются ли специальные коэффициенты или амортизационные премии.

Этот раздел важен и в учетной политике ИП на ОСНО, так как амортизация основных средств уменьшает налоговые обязательства.

Учет материалов

Описывают порядок определения стоимости сырья и материалов. Включаются ли в себестоимость транспортно-заготовительные расходы (или учитываются отдельно). Как списываются:

по средней стоимости;

по себестоимости каждой единицы;

по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

Можно указать, какие документы служат основанием для списания.

Учет товаров

В документе указывают, как формируется стоимость товаров, учитываются ли транспортные расходы. Как списываются:

по средней стоимости;

по стоимости единицы;

Можно подробно описать методику определения сумму расходов по товарам, включаемую в налоговую базу.

В разделе можно указать, как формируются прочие затраты (например, по ГСМ). При раздельном учете обязательно нужно расписать, как именно налогоплательщик распределяет расходы (в том числе по зарплате персонала, взносам, больничным) между разными режимами.

Так как при УСН 15% убытки прошлых лет могут уменьшать налогооблагаемую базу, можно прописать порядок их учета (ведение отдельного регистра, если таковой есть). Далее указать, как они учитываются при получении годовой прибыли. Учетная политика ИП на УСН, образец для «доходов минус расходы», можно скачать ниже.

Учетная политика ИП на ОСНО

Предпринимателям на общем режиме стоит как можно более подробно описывать, какие затраты берутся в уменьшение налоговой базы. Учетная политика может предусматривать вариант применения профессионального вычета (в каких случаях применяется и как рассчитывается).

Сформированная учетная политика ИП на 2020 г. должна быть утверждена приказом предпринимателя не позднее декабря 2019. Если в предыдущих годах документ уже составлялся, и никаких изменений в нем не предполагается, то можно продлить срок его действия на следующий период, не оформляя новый. При смене режима налогообложения замена учетной политики обязательна.

Скачать образец учетной политики ИП можно ниже.

Учетная политика ИП на ОСНО (образец заполнения)

Множество ИП полноценно работают, даже не зная об учетной политике и о том, зачем она нужна. А ведь этот документ должен быть у каждого субъекта, занимающегося бизнесом, без исключения. Учетная политика (УП) – это свод положений, правил и методов, определяющих ведение учета. Нет каких-либо обязательных форм, по которым готовится учетная политика ИП на ОСНО. Образец заполнения можно найти в свободном доступе, а содержание определить самостоятельно.

Некоторые аспекты бухгалтерского и налогового учета законодательство определяет четко, но есть и моменты, в которых допускаются вариации. В этой статье мы хотим рассказать, нужна ли учетная политика для ИП и что именно в ней предусматривается. Определив для себя, как и что вы будете учитывать, вы тем самым упрощаете процесс организации и ведения учета, а также создаете дополнительный аргумент в спорах с контролирующими службами.

Предприниматели, заполняющие книгу учета доходов и расходов, могут не вести бухучет. ИП, выбравшие ОСНО, без проблем могут пользоваться такой возможностью. Соответственно, при отсутствии бухчета бухгалтерская учетная политика также не нужна. А вот без составления налоговой УП не обойтись. Согласно нормам НК РФ в налоговой учетной политике должны быть указаны:

  • методы признания доходов;
  • способы фиксации, а также признания расходов;
  • методы оценки, разнесения и учета других показателей деятельности, используемых при расчете налогов;
  • лица, ответственные за ведение учета, а также формирование и подачу отчетов.

Учетная политика ИП на ОСНО должна раскрывать все, что касается исчисляемых и уплачиваемых им налогов. Основной налог в данном случае – это НДФЛ. Предприниматели уплачивают его с разницы между доходами и расходами деятельности. В УП необходимо прописать все не определенные законом моменты их расчета, в том числе:

  • момент признания отдельных видов доходов;
  • специфику начисления амортизации;
  • порядок учета ТМЦ в контексте признания расходов;
  • порядок оформления кассовых операций и формы соответствующих документов и т.д.

Если предприниматель уплачивает НДС, а также помимо ОСНО использует другие системы налогообложения (СНО) для некоторых видов деятельности (ЕНВД, УСН), то все эти моменты должны быть прописаны в УП, в том числе распределение доходов и расходов по разным СНО.

Учетная политика ИП на УСН, ПСН и ЕНВД

Предприниматели, выбравшие УСН вне зависимости от ее разновидности, также должны составлять налоговую учетную политику. ИП на упрощенной системе 6% прописывают в ней только то, что касается учета доходов. ИП на УСН, учитывающие и расходы, и доходы, составляют учетную политику практически так же, как и предприниматели на ОСНО (с учетом разницы УСН и НДФЛ). Первым же пунктом этого документа в обоих случаях будет указание того, какой именно объект налогообложения используется — только доходы или доходы и расходы.

Что касается предпринимателей на ЕНВД, то для них важно указать в УП применяемые формулы расчета налога до мелочей. При совмещении ЕНВД с любой другой системой налогообложения следует четко расписать, как будут распределяться доходы и расходы между видами деятельности, подпадающими под разные СНО. Также она может содержать бланки первичных документов, используемых в процессе оформления различных хозяйственных операций.

Пример учетной политики ИП на ОСНО

Составлять УП можно в произвольной форме. Особых требований по содержанию также нет. Как правило, указывается такая информация:

  • лицо, которое осуществляет ведение налогового учета;
  • используемая система налогообложения;
  • с использованием каких средств ведется учет доходов и расходов (книги, журналы, специальные бухгалтерские программы и т.д.);
  • основание для совершения записей;
  • специфика начисления амортизации;
  • особенности учета ТМЦ, расходов и убытков;
  • при совмещении видов деятельности указывается порядок разделения доходов и расходов;
  • порядок расчета расходов для НДФЛ;
  • специфика расчета НДС (если ИП является плательщиком).

Подытоживая озвученное выше, можно сказать, что учетная политика – важный организационный документ в любом бизнесе. Ее составление избавляет предпринимателя в дальнейшем от необходимости каждый раз выбирать методику учета тех или иных спорных моментов. Кроме того, последовательное использование одних и тех же способов учета позволяет сделать его результаты более прозрачными и объективными. А сотрудники ФНС не смогут пересчитать налоги в свою пользу, если УП будет составлена грамотно и в строгом соответствии с действующими нормами законодательства.

 

Учетная политика — это документ, который должен иметь каждый индивидуальный предприниматель.

По сути — это не один документ, написанный на паре страничек, а целый комплекс документов. И от того, насколько грамотно он составлен, зависит и достоверность ваших налоговых деклараций, и оптимизация налогов, и обоснование цифр налоговой декларации перед налоговыми органами и страховыми фондами.

Так какую Учетную политику должен разработать индивидуальный предприниматель?

Что должна содержать Учетная политика обязательно, а что можно и не писать в ней?

Впервые понятие Учетная политика появилось в 1994 году. Приказ Минфина России от 28 июля 1994 г. N 100 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» введен в действие с 1 января 1995 года.

В настоящее время действует ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н в редакции от 18.12.2012.

Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности

Эти нормативные документы регулируют правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

На индивидуальных предпринимателей действие этих документов не распространяется.

Однако некоторые положения законодательства о бухгалтерском учете применять придётся и индивидуальным предпринимателям.

«2. Бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом могут не вести:

1) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, — в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности».

Я обращаю ваше внимание на слово «могут». Вот пример того, как законодатель предоставляет нам выбор – вести или не вести бухгалтерский учет. Предприниматель должен сделать выбор и зафиксировать его в своей Учетной политике.

Возможно, что кто-то из индивидуальных предпринимателей пожелает вести бухгалтерский учет. Ведь бухгалтерский учет – это не только лишняя отчетность и лишнее время на ведение учета. Бухгалтерский учет – прекрасная основа для принятия грамотных управленческих решений, бухгалтерский баланс – это информационная основа для финансового анализа бизнеса.

Многие индивидуальные предприниматели ведут довольно крупный бизнес в сферах производства, торговли. А там без управленческого учета и анализа не обойтись. И бухгалтерский учет необходим, прежде всего, именно индивидуальному предпринимателю.

Если вы приняли решение вести бухгалтерский учет, то вы должны составить и утвердить и учетную политику для целей бухгалтерского учета.

Если вы приняли решение не вести бухгалтерский учет, то учетную политику для целей бухгалтерского учета вам составлять не надо.

Понятие «Учетная политика для целей налогообложения» введено в НК РФ с 27.07.2006 г.

Статья 11 п.2 НК РФ дает следующее определение учетной политике:

Учетная политика для целей налогообложения — выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Как видим, любой налогоплательщик обязан формировать учетную политику для целей налогообложения. Никаких исключений для индивидуальных предпринимателей нет.

Это значит, что каждый индивидуальный предприниматель обязан составить и утвердить Учетную политику для целей налогообложения.

Что же такое Учетная политика и нужна ли она самому предпринимателю?

Конечной целью разработки Учетной политики является создание комплекса взаимоувязанных документов, которые должны обеспечить единство методики при организации и ведении налогового учета ИП, повысить качество учета и достоверность всех видов отчетности, представить полноценную и оперативную информацию самому предпринимателю и высшему менеджменту для принятия грамотных управленческих решений.

По сути, Учетная политика – это СИСТЕМА, МЕХАНИЗМ сбора, обработки и группировки необходимой информации как для составления отчетности для внешних пользователей, так, и даже в большей степени, для внутреннего использования.

Каждый индивидуальный предприниматель ведет налоговый учет в соответствии с выбранной системой налогообложения.

Налоговый Кодекс во многих случаях дает выбор предпринимателю действовать так или иначе. При любой системе налогообложения НК РФ предлагает многовариантные правила учета, и обязывает предпринимателя самостоятельно принимать решение в части исчисления налогов.

Поэтому в учетной политике обязательно надо описать те способы учета, в отношении которых выполняется любое из условий:

  • законодательством предусмотрено несколько способов учета, из которых ИП может выбрать для себя наиболее подходящий;
  • способ учета законодательством не установлен.

При этом описывать надо только те способы учета, которые ИП действительно применяет или собирается начать применять в том году, на который составляется учетная политика. Если законодательство выбора нам не оставляет, то такие моменты прописывать в Учетной политике не надо.

Основной задачей при разработке учетной политики для целей налогообложения является создание оптимальной системы налогового учета как с точки зрения достоверности налогового учета и правильности исчисления налогов и взносов, так и с точки зрения оптимизации учетного процесса, экономии рабочего времени.

То, что описано выше, это – стандартный нормативный подход к разработке Учетной политики.

Однако существует и другой подход, когда Учетная политика является не только тезисным закреплением выбранных методов учета из предлагаемых законодательством альтернатив, а содержит ряд стандартов учета, нормативно-методическое обоснование способов и приемов ведения налогового учета на всех участках, вплоть до каждого рабочего места.

В таких стандартах подробно прописываются все учетные операции на каждом рабочем месте:

  • На основе какого первичного документа отражается данная операция;
  • В какой налоговый регистр данная операция записывается и каким образом;
  • Если рабочих мест много, то прописывается система документооборота – откуда первичный документ поступает, куда передается после обработки;
  • Сколько первичные документы должны храниться где и каким образом;
  • Как обрабатывается налоговые регистры при составлении налоговых деклараций.

Такие стандарты разрабатываются под конкретные хозяйственные операции, в конкретных хозяйственных условиях, под конкретную программу учета или когда специализированной программы вообще нет и налоговые регистры составляются просто в табличках на бумаге или на компьютере.

Когда нужны такие стандарты?

  1. Когда у индивидуального предпринимателя нет финансового образования и нет денег на наёмного бухгалтера и он вынужден вести учет самостоятельно.
  2. Когда производство довольно большое, бухгалтерия состоит из большого числа работников, а квалифицированных кадров не хватает, сотрудники часто увольняются, уходят в декрет, нет в штате человека, который отслеживал бы все изменения законодательства.

В условиях дефицита квалифицированных учетных кадров стандарты Учетной политики призваны стать основным методическим руководством для рядовых исполнителей. Подробные инструкции учета, отраженные в стандартах, позволят минимизировать учетные ошибки, улучшить достоверность учетных данных и ввести единую сквозную методологию учета от первичного учета до налоговой декларации.

Достоверный учет –это:

  • исключение штрафных санкций со стороны налоговых органов и страховых фондов;
  • информационная база для управленческого учета, для принятия грамотных управленческих решений, для финансового анализа.

Такие стандарты Учетной политики разрабатываются грамотным специалистом один раз. А потом отслеживаются только изменения законодательства, при которых необходимо какие-то отдельные элементы Учетной политики изменить с учетом новых нормативных требований. Возможна доработка Учетной политики и при начале ведения других видов деятельности, других хозяйственных операций.

Хочу обратить ваше внимание на то, что стандартной Учетной политики, которая подходит для всех предприятий и ИП не существует. Существует минимальный обязательный состав Учетной политики – список элементов, которые каждый предприниматель должен выбрать для себя. Но стандартных решений для этого выбора нет.

Если законодательно не установлен какой-либо порядок расчета показателей, вы применяете тот, что вам кажется наиболее выгодным, но этот порядок не зафиксирован в Учетной политике, то налоговая при проверке имеет полное право применить свой порядок расчета, не выгодный предпринимателю, и доначислить налоги, пени, штрафы.

Если расчет каких-либо показателей вы делаете «на листочке бумаги», но не зафиксировали форму этого расчета как налоговый регистр, то такие расходы налоговая может совершенно обоснованно не принять к зачету в счет уменьшения налоговой базы. Если форма какого-либо первичного документа не зафиксирована в учетной политике, то такой расходы по такому документу тоже могут быть не приняты к зачету.

Поэтому очень важно грамотно составить учетную политику, зафиксировать в ней все, что необходимо в данных конкретных хозяйственных условиях. Это не просто «соломка под мягкое место», это – ваш защитный барьер от всех проверяющих, от некомпетентных сотрудников.

Разработка Учетной политики организации – это вопрос разработки ЕДИНОЙ СИСТЕМЫ УЧЕТА, методики сбора и обработки информации, которая наилучшим образом подходит для данной организации и которая представлена таким образом, чтобы давать самую оперативную и достоверную информацию руководству для принятия эффективных управленческих решений. Это своего рода НОУ-ХАУ предпринимателя.

Поэтому без преувеличения можно сказать, что грамотно разработанная Учетная политика – это интеллектуальная собственность предпринимателя, дающая несомненные КОНКУРЕНТНЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА.

Нужна ли учетная политика для ИП?

Разработка учетной политики — право или обязанность ИП?

Нужна ли ИП учетная политика в целях бухучета?

Для чего ИП необходима налоговая учетная политика?

Где ИП взять образец учетной политики?

Итоги

Разработка учетной политики — право или обязанность ИП?

Ответ на этот вопрос зависит от:

  • вида учетной политики (УП);
  • структуры и особенностей деятельности ИП;

Чаще всего на практике оформляются следующие виды УП:

  • в целях бухучета;
  • для налогового учета;
  • для управленческого учета.

Знакомьтесь с тонкостями управленческого учета с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:

  • «Учетная политика для целей управленческого учета»;
  • «Составляем положение об управленческом учете (пример)»;
  • «Управленческий учет по МСФО — основные преимущества».

При этом ИП вправе разработать и применять любые виды УП — ограничения в законодательстве на этот счет отсутствуют.

На решение вопроса о необходимости формирования УП также оказывает влияние и масштаб деятельности ИП.

К примеру, если деятельность предпринимателя разнообразна, он стремится эффективно организовать работу и оптимизировать налогообложение, для решения этих вопросов он:

  • может внедрить систему бюджетирования;
  • анализирует применяемые учетные способы;
  • подбирает наиболее подходящие режимы налогообложения;
  • применяет иные способы и методы совершенствования учетных процедур.

Для организации этого процесса сам ИП заинтересован в разработке и внедрении всех трех видов учетной политики.

Если же предприниматель оказывает услуги одного вида, является одновременно и исполнителем, и руководителем, наемных работников не имеет, то потребность в разработке УП у него обычно отсутствует.

Однако совсем обойтись без УП он не сможет в силу требований закона. Какие законодательные нормы обязывают ИП оформить учетную политику, вы узнаете из следующих разделов.

Нужна ли ИП учетная политика в целях бухучета?

У ИП отсутствует обязанность по ведению бухучета (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ), поэтому и от исполнения обязанности по формированию УП в целях бухучета он тоже свободен. При этом оформить УП в целях бухучета ИП может по своей воле.

Актуальность для ИП бухгалтерской учетной политики может возникнуть, если, несмотря на предоставленную законом № 402-ФЗ возможность, предприниматель все-таки ведет бухучет (упрощенными способами или в полном объеме).

В этой ситуации ему необходимо закрепить в УП выбранные учетные методы, поскольку бухгалтерское законодательство по многим учетным объектам предлагает несколько способов организации учета.

Для разработки УП в целях бухучета необходимо исходить из следующей бухгалтерской нормативки:

  • закон от 06.12.2011 № 402 о бухучете (ст. 8);
  • ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н;
  • ПБУ и иная нормативка по учету отдельных видов имущества и обязательств.

Изучайте бухгалтерское законодательство с материалами нашего сайта.

Создание УП, введение ее в действие и следование установленным в ней учетным алгоритмам поможет сформировать в бухучете ИП полную и достоверную информацию, которая станет основой для принятия эффективных управленческих решений.

Для чего ИП необходима налоговая учетная политика?

От ведения налогового учета ИП не освобожден, поэтому обязанность по формированию УП с него не снимается.

Организация налогового учета и формирование для этих целей УП позволяют ИП:

  • обобщать и группировать данные для расчета налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов;
  • сформировать полную и достоверную информацию о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций;
  • обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей для контроля правильности, полноты и своевременности исчисления и уплаты налогов.

УП в целях налогообложения для ИП — документ, содержащий нюансы исчисления налогов исходя из:

  • применяемого режима налогообложения;
  • видов уплачиваемых налогов;
  • иных нюансов, связанных с совмещением налоговых режимов, специфичностью объектов учета и др.

К примеру, один ИП в торговой сфере может применять УСН и уплачивать только единый налог для упрощенцев. А у его конкурента (другого «торгового» предпринимателя) образуется целая совокупность разнообразных налоговых обязательств, например:

  • уплачивать водный, земельный и транспортный налоги;
  • являться плательщиком торгового сбора;
  • исполнять обязанности налогового агента по НДС;
  • разрабатывать методики раздельного учета доходов и расходов при совмещении налоговых режимов;
  • выполнять иные обязанности налогоплательщика или налогового агента.

Соответственно, УП указанных предпринимателей будут существенно различаться не только по структуре и объему, но и по содержанию.

Где ИП взять образец учетной политики?

Учетная политика — это документ, обладающий индивидуальными свойствами. Если ИП разработает УП с учетом всех особенностей своей работы, детализировано распишет необходимые учетные методики и инструкции, он решит сразу несколько важных задач:

  • упорядочит учетные процессы;
  • сможет формировать полную и достоверную информацию об объектах налогообложения;
  • безошибочно рассчитает свои налоговые обязательства;
  • безболезненно для учетного процесса сумеет передать (в случае необходимости) функции ведения налогового учета новым сотрудникам или сторонней компании;
  • позволит обосновать отраженные в УП и применяемые на практике учетные методы перед контролерами и в судебных органах.

Справиться с решением указанных задач УП не сможет, если она просто скачана с какого-либо сайта и не учитывает нюансов работы ИП. Однако образцы учетной политики, разработанные с учетом особенностей разных режимов налогообложения, могут стать полезными помощниками для ИП при разработке собственной УП.

С особенностями формирования УП при различных налоговых режимах вы можете познакомиться на нашем сайте:

  • «Правила составления учетной политики при ЕНВД»;
  • «Учетная политика при ЕСХН — особенности формирования»;
  • «Учетная политика при УСН «доходы минус расходы»».

Каждый предприниматель заинтересован в рациональном использовании своих ресурсов и разумной организации учетного процесса — учетная политика способна помочь ему в этом вопросе.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Каждый предприниматель заинтересован в рациональном использовании своих ресурсов и разумной организации учетного процесса — учетная политика способна помочь ему в этом вопросе.

Учетная политика на УСН «доходы»: образец

Некоторые упрощенцы в силу закона просто не могут в своей работе обойтись без особого внутреннего документа – учетной политики на УСН «доходы». Образец будет в нашей статье, как и основные рекомендации по его составлению.

Учётные вопросы

Если организация работает на упрощенной системе уплаты налогов, то все равно ведет бухгалтерский учет в общем порядке. При этом коммерсанты на УСН от этого освобождены. В то же время своя налоговая политика при УСН «доходы» должна быть и у ИП, и у фирм.

Бухучет

Для целей бухгалтерского учета порядок составления и принципы формирования в этой части учетной политики на УСН «доходы» ровно такие же, как на общем режиме. Поэтому составить этот раздел обычно сложностей не вызывает. Всё достаточно просто. Но есть несколько важных аспектов, которые нужно учесть при формировании документа. В частности:

  • важно понять, применяет ли компания стандартизированные бланки документов либо генерирует их образцы самостоятельно;
  • как компания определяет степень существенности (например, когда бухгалтеру придется предпринять дополнительные действия);
  • критерий стоимости объектов как основных средств;
  • определить, каким методом идет начисление амортизации;
  • методология оценки МПЗ на предмет их списания.

Также см. «Бухгалтерский учет на УСН».

Налоговый учет

Все, кто выбрал упрощенный спецрежим, заносят необходимые данные в Книгу учета доходов и расходов. По ней и владелец фирмы, и инспекторы могут отслеживать изменения в ту или иную сторону.

Также см. «Новая форма книга учета доходов и расходов на УСН с 2017 года: что изменилось».

Как известно, при УСН с объектом «доходы» налоговую базу определяют без учета расходов. Их во внимание не берут. Поэтому учетная политика УСНО с этим объектом в части налогового учета вообще не обязательна. Ведь Налоговый кодекс в этом случае четко регламентирует порядок учета доходов. А это значит, что свобода выбора и какие-либо маневры в рамках налогового учета доходов практически невозможны.

Документ об учетной политике нужен, когда:

  1. можно выбирать вариант налогового учета;
  2. есть пробелы в законодательстве.

Также см. «Изменения по УСН: что нужно знать бухгалтеру».

Обратная ситуация складывается, когда упрощенец одновременно работает на вменёнке. В таком случае нужно обязательно провести разделение операций в рамках разных спецрежимов. Объясним почему: например, на обоих спецрежимах итоговый налог можно существенно снижать на отчисленные страховые взносы. Среди них:

  • непосредственно страховые взносы;
  • оплата больничных (та, что за счет упрощенца);
  • средства на добровольное личное страхование сотрудников.

Чтобы затем не было путаницы и двойного учета расходов, нужна учетная политика УСН «доходы».

Также см. «Как вести раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД».

Из описанного выше понятно, что ведение налогового учета – это есть необходимость для предпринимателей и фирм, если они работают одновременно на упрощенке и вменёнке.

Пример документа

Любая учетная политика строится на основе прямых норм законодательства – бухгалтерского и налогового. Более того: можно делать прямые ссылки на положения Налогового кодекса, приказов Минфина, различные ПБУ и т. п.

Стандартный образец учетной политики УСН «доходы» должен включать:

  • план счетов, с которым будет работать бухгалтерия;
  • формы первичных учетных документов (свои/установленные законом);
  • внутренний контроль хозяйственных фактов;
  • формы бухгалтерской отчетности;
  • критерий существенности;
  • определение доходов, расходов и финансового результата;
  • учет ОС;
  • учет МПЗ;
  • учет товаров, транспортно-заготовительных расходов и расходов на реализацию;
  • учет управленческих (общехозяйственных) затрат.

От правильности составления учетной политики УСНО напрямую зависит эффективность бухгалтерского и налогового учета. В основном, эта обязанность лежит на главном бухгалтере.
Далее по ссылке в общем виде приведен образец учетной политики при УСН «доходы».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *