В валюту баланса включается стоимость основных средств

Валюта баланса в бухгалтерском балансе – это суммарные значения статей его пассива и актива. Главная особенность валюты (цифры) заключается в равенстве этих значений. Таким образом, получаемое за определенный период число указывает сумму средств, которыми владеет организация. Важный момент: значение считается ориентировочным, так как стоимость активов на балансе организации будет отличаться от их рыночной стоимости.

Другими словами, валюта баланса – это сумма экономических обязательств предприятия на отчетную дату перед юридическими и физическими лицами, которые связаны с ним определенными экономическими интересами.

Изменения цифры баланса

В ходе деятельности компании значение итоговой суммы может меняться в сторону уменьшения или увеличения.
Причины, которые вызывают увеличение валюты баланса:

  • возросли совокупные объемы производства;
  • получен новый банковский кредит;
  • состоялась переоценка активов и пассивов компании;
  • увеличились сроки расчетных операций с дебиторами и пр.

Также этому могут способствовать экономические факторы, независящие от непосредственной деятельности предприятия, например, снижение или рост инфляции и другие.
Положительные изменения свидетельствуют о переоценке имеющихся или появлении новых активов, увеличении капитала и расширении компании в целом.
Уменьшение валюты баланса – это отрицательный процесс, который указывает на то, что платежеспособность компании понизилась вследствие снижения деловой активности, на сокращение спроса на рынке, отсутствие возможностей покупки сырья и т.д. Порой уменьшение вызывает и включение в баланс дочерних предприятий.

Как рассчитать валюту баланса?

Для расчета положительных и отрицательных изменений цифры баланса используются специальные формулы.

  1. Формула увеличения: А + СИ = П + СИИ.
  2. Формула уменьшения: А – СИ = П – СИИ.

В обоих случаях обозначения одинаковы: П и А – пассивы и активы баланса, СИ и СИИ – соответственно суммы изменения денежных средств и источников поступления финансовых средств на счета.
Следует помнить, что в балансе суммарные значения пассивов и активов всегда равны, что предполагает при изменении одного итогового числа равновеликое изменение другого. То есть при росте активов на такую же сумму увеличиваются и пассивы, и наоборот.

Влияние хозяйственных операций на баланс

Совершаемые хозяйственные операции изменяют количественные значения в статьях, отображающих средства предприятия и их источников.
Все операции объединяются в 4 группы:

  1. Операции первого типа – смена значений в статьях имущества, затрагивается исключительно актив и не меняется итоговое значение (равенство с пассивом сохраняется);
  2. Операции второго типа – смена значений в источниках, которые формируют имущество компании, затрагивается только пассив (равенство с активом сохраняется);
  3. Операции третьего типа – увеличивают значения пассива и актива баланса, указывая о привлечении в предприятие денежных и других средств (равенство между разделами сохраняется);
  4. Операции четвертого типа – уменьшают значения пассива и актива, указывая о выбывании из компании средств (равенство между разделами сохраняется).

Отображение в балансе иностранной валюты

Данные бухгалтерского баланса отображаются в валюте государства, чьим резидентом является предприятие, однако часть финансовых резервов может отображаться в валюте других стран. Такими данными выступают:

  • иностранная валюта в кассе организации наличными;
  • иностранная валюта, размещенная на аккредитивах, депозитах и т.д.;
  • денежные средства, размещенные на валютных счетах кредитных организаций.

В том числе отображается валюта, внесенная на банковские счета для расчета с кредиторами или инкассированная, но не переведенная на момент учетной даты на баланс.

Что такое собственный капитал?

Собственным капиталом называется раздел баланса, являющийся суммой капиталов предприятия – уставного, добавочного и резервного. Также в цифру включаются не распределенная прибыль и целевое финансирование. Любые изменения в сумме собственного капитала вызывают автоматическое изменение цифры баланса.

Как деятельность предприятия влияет на цифру баланса?

Род деятельности компании влияет на валюту баланса напрямую. Так, на балансе производственной компании будут отображены не оборотные активы – техника, транспортные средства, сырье, недвижимость и т.д. – которые обеспечат высокое значение итоговой цифры. В то же время предприятия, работающие в сфере услуг, не будут обременены необоротными активами (не требуются закупки сырья или значительный парк машинной техники), что способствует снижению среднего значения валюты.

Валюта актива и пассива баланса: особенности

Актив баланса отображает стоимость его статей бухгалтерского баланса на момент публикации отчетности. Это имущество компании (материальные активы), готовая продукция, основные запасы, финансовые счета и предприятия, незавершенное производство и т.д. Тут же учитываются принадлежащие юр-лицу ценные бумаги и денежные средства, обладающие определенной ценностью на дату подведения итоговой суммы. Дополнительно учитываются дебиторские задолженности партнеров. В целом, актив указывает стоимость хозяйства компании, которую также называют «справедливой».

В пассив включены источники дохода компании, влияющие на ее прибыль на конец отчетного периода. Сюда относятся следующие статьи: заемные средства, полученная в прошлом прибыль, уставный капитал, кредиторская задолженность перед партнерами в виде не выплаченных средств и государством в виде не выплаченных налогов.

Фактически, равноценное значение обоих разделов валюты баланса свидетельствует о применении двух разных методов по вычислению совокупной стоимости хозяйства.

Для чего нужна валюта баланса?

Цифра баланса позволяет выполнить сравнение балансовых статей активов и пассивов предприятия для проведения подробного анализа ее деятельности. Какие статьи доходов приносят наибольшую прибыль и способствуют расширению активов компании, а какие наоборот. Это помогает увидеть динамику развития компании, чтобы определить уровень ее прибыльности или убыточности, а также помочь в разработке стратегий развития на грядущие плановые периоды.

Актуально на: 21 сентября 2017 г.

Основные средства (ОС) принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). И по общему правилу первоначальная стоимость объектов ОС изменению не подлежит (п. 14 ПБУ 6/01). В то же время, как и во многих правилах, тут есть исключения. О том, когда первоначальная стоимость основных средств все-таки может увеличиваться, расскажем в нашей консультации.

Первоначальная стоимость ОС может увеличиваться…

Первоначальная стоимость объектов основных средств может увеличиваться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и переоценки.

С точки зрения бухгалтерского учета достройка, дооборудование, реконструкция и модернизация основных средств рассматриваются как однотипные операции, поскольку их учет и документально оформление в целом схожи. Поэтому для удобства достройку, дооборудование, реконструкцию и модернизацию основных средств будем в этой консультации также называть просто «модернизацией».

Затраты на модернизацию ОС учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (п. 42 Приказа Минфина от 13.10.2003 № 91н, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). При этом кредитуются те счета учета, с которыми связана модернизация объекта ОС.

Приведем некоторые типовые проводки в таблице:

Операция Дебет счета Кредит счета
Начислена амортизация ОС, участвующих в модернизации других объектов основных средств 08 02 «Амортизация основных средств»
Списано оборудование, использованное при модернизации ОС 07 «Оборудование к установке»
Списаны материалы на модернизацию ОС 10 «Материалы»
Приняты к учету работы (услуги) сторонних организаций по модернизации ОС 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Начислена заработная плата работников, занятых модернизацией ОС 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начислены страховые взносы с заработной платы таких работников 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

После того, как работы по модернизации, увеличивающие стоимость объекта ОС, завершены, накопленные вложения во внеоборотные активы списываются в состав основных средств (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 01 «Основные средства» — Кредит счета 08

Приемка законченных работ по модернизации оформляется соответствующим актом (п. 71 Приказа Минфина от 13.10.2003 № 91н). В качестве такого акта можно использовать, к примеру, Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме № ОС-3 (Постановление Госкомстата от 21.01.2003 № 7).

Данные о новой, увеличенной, первоначальной стоимости объекта основных средств по итогам модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта ОС по форме № ОС-6 (Постановление Госкомстата от 21.01.2003 № 7) или в иной документ, в котором организация ведет учет наличия объектов ОС и их движения внутри организации (п. 40 Приказа Минфина от 13.10.2003 № 91н).

Первоначальная стоимость объектов ОС может также увеличиваться в результате переоценки. В этом случае корректируется не только стоимость основного средства, учтенного на счете 01, но и начисленная по нему на момент переоценки амортизации.

При первичной дооценке ОС формируются такие проводки:

Дебет счета 01 – Кредит счета 83 «Добавочный капитал»

Дебет счета 83 – Кредит счета 02

Подробнее о порядке проведения переоценки основных средств и отражении ее результатов в бухгалтерском учете организации мы подробно рассказывали в отдельной консультации.

Конечно, в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и переоценки объектов основных средств их стоимость может не только увеличиваться, но и уменьшаться.

Мир не стоит на месте и разработчики программы 1С:Бухгалтерии 8 тоже не отстают и стараются с каждым релизом облегчить нашу работу! В программе 1С:Бухгалтерия (начиная с релиза 3.0.42) для учета поступления лизингового имущества у лизингополучателя в План счетов добавлен субсчет 01.К Корректировка стоимости арендованного имущества, изменяется назначение для документов: Поступление в лизинг, Принятие к учету ОС и добавляется долгожданный документ Выкуп предметов лизинга.
При подготовке статьи использовалась информация, размещенная в Информационной системе 1С:ИТС

Решаем сложные задачи учета!

Поступление объекта лизинга

Учет поступления лизингового имущества выполняется документом Поступление в лизинг (Раздел ОС и НМА — Поступление в лизинг).

Ранее

Этот документ был предназначен для отражения операций поступления лизингового имущества, в документе указывается первоначальная стоимость лизингового имущества в бухгалтерском и налоговом учете. При проведении документа, если стоимость в БУ и НУ отличается, автоматически формировались проводки по отражению временных разниц.

Сейчас

Документ Поступление в лизинг также предназначен для отражения операций поступления предметов лизинга, но теперь в нем указывается первоначальная стоимость полученных предметов лизинга только по бухгалтерскому учету. Т.е указывается общая сумма лизинговых платежей с учетом выкупной цены за период действия договора.

При проведении документа формируются следующие проводки

Важно помнить про НДС

В момент поступления предмета лизинга НДС отражается на счете 76.07.9. Никакие проводки по регистрам учета НДС не формируются. На данном этапе нельзя ни принять к вычету, ни включить НДС в стоимость, т.к это условный НДС, счета-фактуры по нему отсутствуют.

Принятие объекта лизинга в состав ОС

Ранее

Принятие к учету предмета лизинга в качестве объекта основных средств выполняется документом Принятие к учету ОС, в который добавлена операция По договору лизинга, позволяющая указать лизингодателя и способ отражения расходов по лизинговым платежам в налоговом учете.

Сейчас

При выборе способа поступления По договору лизинга дополнительно отображаются обязательные для заполнения поля:

  • Контрагент и Договор на закладке Внеоборотный актив

  • Способ отражения расходов по лизинговым платежам на закладке Налоговый учет. Важно помнить, что в НУ в способе отражения расходов по лизинговым платежам должен быть указан вид Статьи затрат Прочие расходы.

Почему это важно?

Лизинговые платежи за имущество, полученное по договору финансовой аренды, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом, если лизинговое имущество учитывается у лизингополучателя, его расходами признаются лизинговые платежи за вычетом амортизации, начисленной по этому имуществу. В декларации по налогу на прибыль амортизацию по лизинговому имуществу нужно отражать в строке 131 Приложении 02 Листа 02. Лизинговые платежи будут относится к косвенным (если аренда автомобилей не является основной деятельностью), т. к.они связаны с реализацией услуг, нужно отражать их в строке 040 Приложения 02 Листа 2.

Также в документе указывается первоначальная стоимость полученных предметов лизинга в налоговом учете.

При проведении документа формируются следующие проводки

В проводках мы видим новый субсчет 01.К Корректировка стоимости арендованного имущества, он предназначен для учета неамортизируемой части стоимости (НУ) основных средств организации, находящихся в аренде.
В программе 1С:Бухгалтерия (начиная с релиза 3.0.42) для включения лизинговых платежей в состав расходов в налоговом учете у лизингополучателя в обработку Закрытие месяца добавлена регламентная операция Признание в НУ лизинговых платежей.
При выполнении регламентной операции Признание в НУ лизинговых платежей определяется разница между лизинговым платежом и начисленной амортизацией в налоговом учете. Если лизинговый платеж за месяц превышает сумму амортизации, разница отражается в расходах по налоговому учету. Если начисленная амортизация превышает сумму лизингового платежа, то сумма амортизации сторнируется на эту разницу. Пример проводок, формируемых при проведении этой регламентной операции

Важно: на счете 01.К может образоваться отрицательное сальдо, так происходит в случае превышения расходов по лизинговым платежам, признанных за минусом амортизации, над первоначальной разностью в оценке предмета лизинга в БУ и НУ. Но не стоит переживать, это задуманное поведение программы. Расходы, которые осталось признать по предмету лизинга в НУ в любой момент времени определяются как:
01.03 + 01.К — 02.03
Т. е. чем больше отрицательное сальдо на счете 01.К, тем меньше расходов мы можем признать путем начисления амортизации.

Выкуп предметов лизинга

Для этого разработчики 1С создали новый документ Выкуп предметов лизинга (раздел ОС и НМА- Выкуп предметов лизинга)
Документ предназначен для отражения перехода права собственности на имущество, выкупаемое по договору лизинга. Документ используется лизингополучателем, если предметы лизинга учитываются на его балансе. В документе достаточно заполнить поля Контрагент и Договор, остальные сведения заполняются автоматически на основании учетных данных, при необходимости эти сведения можно изменить в ручную.

Закладка Бухгалтерский учет

В поле счет учета раздела Арендные обязательства автоматически проставляется счет, на котором числилась сумма обязательств согласно договору лизинга 76.07.1 Арендные обязательства. В поле счет учета раздела Собственные основные средства по умолчанию устанавливается счет 01.01 Основные средства в организации. В поле счет начисления амортизации (износа) раздела Собственные основные средства по умолчанию устанавливается счет 02.01 Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01.

Закладка Налоговый учет.

В поле Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов нужно выбирать один из трех вариантов учета: начисление амортизации, включение в расходы при принятии к учету, стоимость не включается в расходы. По умолчанию устанавливается Начисление амортизации. Установите флажок Начислять амортизацию. В поле Срок полезного использования (в месяцах) укажите срок в месяцах для целей налогового учета. Поле рассчитывается автоматически на основании оставшегося срока полезного использования объекта основных средств. В нашем примере данный срок составил 25 месяцев. В поле Специальный коэффициент укажите коэффициент (повышающий или понижающий), если он не равен 1.00.

В результате проведения документа сформируются проводки по переводу предмета лизинга в состав собственных основных средств, перенос суммы накопленной амортизации по арендованному имуществу на счет амортизации собственных ОС (БУ), перенос суммы накопленной амортизации по арендованному имуществу на счет амортизации собственных ОС (ВР), закрытие счета, предназначенного для учета неамортизируемой части стоимости ОС, при выкупе предмета лизинга (НУ, ВР).

Заключение

Начиная с релиза 3.0.42 1С:Бухгалтерия стало еще удобнее и проще вести учет лизинговых основных средств, находящихся на балансе лизингополучателя, за что хочется выразить благодарность разработчикам 1С. Но несмотря на это существует еще много нюансов в учете лизингового имущества. Если вам необходима помощь во внедрении нового функционала, оставьте заявку и мы обязательно вам поможем.

С уважением, Хибабаева Маргарита

специалист-консультант

Решаем сложные задачи учета!

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *