Взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности

ВТБ📌 Реклама

Для отчетных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности характерна логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих формах. Например, балансовую статью «Нематериальные активы» детализируют в разделе I приложения к балансу по форме № 5. Статью «Основные средства» расшифровывают в этом же приложении. Расшифровку других показателей баланса можно найти в других разделах формы № 5, Главной книге и журналах-ордерах.

Значение этих контрольных соотношений поможет вам лучше разобраться в структуре отчетности и проверить правильность ее составления.

📌 Реклама Отключить

Рис. 1. Схема информационных взаимосвязей форм бухгалтерской отчетности

Кратко проиллюстрируем взаимосвязи между отдельными формами.

Связь 1. Нераспределенную (чистую) прибыль приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), отчете о прибылях и убытках (форма № 2) и отчете об изменениях капитала (раздел V). Кроме того, в форме № 2 показывают факторы, под влиянием которых сложился данный финансовый результат.

Связь 2. Конечное сальдо отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств показывают в бухгалтерском балансе (разделы I и IV) и в отчете о прибылях и убытках.

Связь 3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения общей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в приложении к балансу по форме № 5 (в разделе «Финансовые вложения»). В справочном разделе формы № 5 эмиссионные ценные бумаги (акции и облигации) показывают по рыночной стоимости.

📌 Реклама Отключить

Связь 4. Дебиторскую задолженность по отдельным видам на начало и конец отчетного периода отражают в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка ее статей представлена в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Связь 5. Кредиторскую задолженность по ее отдельным элементам на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел V), а подробная расшифровка ее статей дана в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Связь 6. Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I). В данном отчете (форма № 3) раскрывают факторы, повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия.

Связь 7. Общую сумму резервного капитала на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), а подробная расшифровка финансовых резервов по их видам представлена в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы»).

📌 Реклама Отключить

Связь 8. Общая сумма доходных вложений в материальные ценности на начало и конец отчетного периода в бухгалтерском балансе (раздел I) аналогична сумме по данной статье, показанной в приложении к балансу по форме № 5 (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»). В приложении к балансу дают расшифровку этой статьи и приводят амортизацию доходных вложений в материальные ценности.

На практике существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, имеющие более частный характер. Зная содержание и взаимосвязи между показателями отчетности, можно переходить к ее углубленному финансовому анализу.

Kirill Efremov 2 года назад

Как связаны между собой религия и философия? Человек не может разглядеть своё лицо без зеркала, поэтому и на этот вопрос, вестимо, должна отвечать не философия и религия, а внешнее знание. Лучше всего — общая антропология, ибо вне человека нет ни религии, ни философии. Что это вообще такое? Это феномены ноосферы, где есть корпус текстов, гвардия авторитетов, логика, истина, правда, теория и практика, а также движимое и недвижимое имущество. Они очень сходны, поэтому их объединяют. Религия и философия — это формы гносеологической онтологии, то есть способности так обрабатывать информацию, чтобы было легче жить, и не ощущать страданий. Есть и другие формы: научная и обыденная гносеологии. Но они субсистемные. Обыденное мышление решает задачу: «Как пожарить омлет на пятерых?» Здесь хватает ресурсов префронтальной коры. Научное мышление стократ мощнее, ибо решает более комплексные и сложные задачи: «Как организовать сеть рентабельных столовых при птицефабриках во Вьетнаме и в Мурманской области?» Здесь нужны ресурсы всех зон третичной коры десятков людей. Философия это гораздо более высокий, системный, интегративный подход: «Что важнее в моей жизни и для жизни всей биосферы — курица или яйцо? Не полезнее ли вообще перейти на рисовые колобки и рыбу?» Здесь нужна громадная работа всего когнитома, и жизненный опыт тысяч людей. Религия, это интуитивное познание высшего уровня интеграции: «Почему я верю в Пасхальное яйцо? А вдруг это память об остывающей Гайе, породившей биосферу? И воплощённый бог гносеологии Христос благословил этот древний культ: почитайте Планету-Мать, и будете жить вечно? Концепцию устойчивого развития заново изобрели потомки левантийских талмудистов-галахистов? Я чувствую здесь Истину, но не могу доказать это рассудком!» В религиозной гносеологии участвует не только когнитом, но и торакс. Там формируется гемоника предзнания, а мозг верифицирует её через 7 секунд пульсовой волны. Поэтому «чутко одно лишь сердце». Но общая антропология, это ещё более сложная гносеология. Её не осилить ни философу, ни ясновидящему. Так мог мыслить только бог — то есть человек, которого окружающие признавали богом, такая в нём была парадоксальная сила. В антропологической гносеологии участвует всё тело, ретикулом которого встраивается в ретикулом ноосферы. Поэтому возникает ощущение «информационного поля». Рудиментом этой гносеологии является жестикуляция при размышлении и мнемотехника мысленных карт.

0 Ответить

Бухгалтерская отчетность включает в себя ряд показателей, по которым можно определить результаты деятельности фирмы. Между этими значениями есть взаимоувязки. Представляют собой они логические связи между показателями.

Каким целям служит взаимоувязка

Взаимоувязки представляют собой или равенство значений, или их соответствие друг другу. Наличие их может устанавливаться как самим бухгалтером, так и представителями налоговой. Необходимы они для этих целей:

  • Контроль над достоверностью сведений.
  • Полнота информации, присутствующей в отчетности.
  • Обнаружение несостыковок, ошибок и их ликвидация.
  • Углубленное понимание бухгалтерской отчетности.
  • Установление правильности заполнения бумаг.

Если представители налоговой не обнаружат увязок, это может повлечь за собой организацию камеральных или выездных проверок. Они могут замедлить работу фирмы. То есть проверять отчетность выгодно, прежде всего, представителям компании. Это позволит предупредить проблемы и конфликты с налоговиками в дальнейшем.

Если бухгалтер будет составлять отчетность в соответствии с правилами, то в ней будут присутствовать взаимоувязки. Их основная функция – установление достоверности изложенной информации. Отчетность должна быть такой, чтобы ее пользователь мог понять все изложенные сведения, «прочитать» документ.

ВАЖНО! Контроль над правильностью оформления – это заключительный этап составления отчетности. Он обеспечивает не только исключение допущенных ошибок, но и получение дополнительных сведений, расширенный анализ.

Основная информация

Должны присутствовать взаимоувязки между показателями этих форм отчетностей:

  • Баланс.
  • Приложение к нему.
  • Отчет о доходах и расходах.
  • Отчет о капитале.
  • Отчет о движении денег.
  • Пояснительные записки.

Отчетные документы обычно оформляются по определенным формам. Однако фирма может применять свои или доработанные формы. Но и в этом случае должны присутствовать логические связи.

Ключевые взаимосвязи

Сначала нужно установить соответствие между балансом и фин. отчетом:

  • Строка 1250 баланса на завершение года равна показателю строки 4500 (остаток денег на завершение года) отчета.
  • Строка 1250 на завершение года равна значению строки 4450 (остаток денег на начало года).
  • Значение строки 1250 на завершение года равно значению строки 4400.
  • Строка 4500 (графа 3) равна стр. 1250 (графа 4).

Затем нужно установить равенство между балансом и отчетом о капитале:

  • Строка 1310 баланса соответствует стр. 3100 отчета.
  • Строка 1300 (результаты третьего раздела «Капитал») на завершение года равна значению «Итого» по стр. 3300.
  • Строка 1300 на завершение года соответствует строке 3310 и стр. «Итого» 3320.
  • Строка 1320 (графа 6) равна строке 3100 (графа 4).

Устанавливается наличие логических связок между отчетом о финансовых итогах и отчетом о капитале:

  • Строка 2400 соответствует строке 3311 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итого» (сокращение капитала за счет убытка).
  • Строка 2400 равна строке 3211 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итоги» (сокращение капитала за счет убытка).

Потом сравниваются значения баланса и отчета о финансовых итогах:

  • Строка 1370 на завершение года соответствует строке 2600 за текущий год.

Связи между балансом и отчетом о прибыли:

  • Строка 1370 (графа 4) соответствует строке 2400 (графа 4).
  • Строка 1180 (разница между сведениями граф 4 и 5) соответствует строке 2450 (графа 4).

Требуется также сравнить баланс и пояснения к нему:

  • Строка 1110 (НМА, графа 5) равна строка 5100 (графы 4 и 5).

После проведения полной проверки можно сдавать отчетность.

Как используется взаимоувязка в учете

Финансовые и бухгалтерские отчетности имеют информативные и логические взаимосвязи. Логические связи становятся очевидными при просмотре итогов бухгалтерского баланса.

Баланс значений является основным принципом и бухучета, и отчетности. Бухгалтер обязательно должен уметь находить взаимосвязи, так как это позволит детально анализировать структуру отчетов, проверять увязку арифметическим методом.

Различные особенности

Учетная документация фиксирует действительное состояние деятельности компании. Между разными бумагами должна прослеживаться взаимная связь. К примеру, совпадает баланс и отчетность фин. результатов. В частности, прослеживается связь между графами и столбцами баланса и отчетности.

В основных отчетных бумагах совпадает эта информация:

  • Нераспределенная прибыль.
  • Долги по ДТ и КТ на начало и завершение года.
  • Сведения о капиталах и запасах.
  • Вклады фирмы.
  • Резервный капитал.

Все отчетности отображают деятельность компании. В разных бумагах могут фиксироваться одни и те же значения.

Дополнительная информация

Нужно ли искать логическую связь между бухгалтерской и налоговой отчетностью? Прямой взаимосвязи между этими документами найти нельзя. Связано это с тем, что при составлении разных направлений отчетности применяются различные принципы. То есть используются разные правила формирования документов. Следовательно, никаких прямых связей между документами нет.

Кто именно должен проводить взаимоувязку? Поиском логических связей между отчетностями должен заниматься любой юридический субъект вне зависимости от его размера. То есть взаимоувязка ищется и бухгалтерами малого бизнеса. Более того, для маленьких компаний процедура будет более простой. Связано это с небольшим количеством документов и данных. Поиск взаимоувязок позволяет не только обнаружить ошибки, но и увидеть реальные финансовые итоги деятельности фирмы.

Какой именно специалист должен искать логические связи? По сути, это работа главбуха. Однако делегировать ее можно любому представителю финансового или бухгалтерского отдела. Если в фирме нет компетентных сотрудников, можно прибегнуть к услугам сторонних специалистов. Поиск взаимоувязок – это достаточно простая работа при наличии соответствующих сведений.

Однако если за это возьмется человек без должных финансовых знаний, несоответствия могут быть пропущены.

Нужно ли как-то фиксировать осуществление взаимоувязки? Нужно, однако проблема заключается в том, что законом не оговорены соответствующие формы подтверждающих документов. Их нужно разработать самостоятельно и отразить это в учетной политике. Руководителю также желательно установить сроки и порядок осуществления процедуры.

Что влечет за собой игнорирование поиска взаимоувязок

Если представители компании не проводят поиск взаимоувязок, в отчетности могут оставаться ошибки и несоответствия. Налоговики занимаются проверкой документов, ищут логические связи. Если будут обнаружены несоответствия, может быть назначена дополнительная налоговая проверка. Это затрудняет деятельность компании. В ходе проверки могут быть обнаружены другие ошибки, что приведет к наложению санкций. Проще предварительно проверить отчетность. Сделать это может любой бухгалтер и специалист с финансовым образованием.

К СВЕДЕНИЮ! Продолжительность проверки зависит от объема сравниваемых документов, профессионализма бухгалтера.

Рассмотрим формы финансовой отчетности (бухгалтерской отчетности), в частности про публичную финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Формы финансовой отчетности

Существует 4 формы финансовой (бухгалтерской) отчетности:

  1. Бухгалтерский баланс (в нем группируются активы и пассивы организации).
  2. Отчет о финансовых результатах (в отчете представлены данные о доходах организации).
  3. Отчет об изменении капитала (в отчете представлена информация о движении уставного и резервного и дополнительного капитала).
  4. Отчет о движении денежных средств (в отчете отображается информация о потоках денежных средств).

Наиболее используемыми в практике финансового анализа являются первые две формы: Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах

Цель составления финансовой отчетности предприятия

Основная цель составления финансовой отчетности является отражение результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия и финансовое состояние предприятия.

Где найти формы финансовой отчетности для бизнеса?

По закону все предприятия, которые выпускают акции, должны раскрывать свою информацию (в соответствии с требованиями пункта 1.7. «Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг», утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации от 04.10.2011 года № 11-46/пз-н). Всю финансовую отчетность акционерных обществ сейчас можно посмотреть.

Публичная отчетность означает, что она является общедоступной для всех пользователей. К примеру, на сайтах предприятий можно увидеть раздел «Раскрытие информации» и там, как правило, есть вкладка «Акционерам и инвесторам». В ней будут собраны финансовые итоги года или финансовые отчеты по кварталам.

На рисунке ниже, на сайте ОАО «Туполев» показана финансовая отчетность предприятия за 2013 год. Выделены 4 формы финансовой отчетности. Аудиторское заключение – это факт проверки независимым органом финансовой отчетности. Его нам смотреть нет смысла. Пояснения к бухгалтерскому балансу тоже нам сильно не понадобятся для проведения финансового анализа.

Формы финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Туполев” на сайте компании

Кому нужны формы финансовой отчетности предприятия? Виды финансовой отчетности

Давайте разберем: кому необходимы данные из форм финансовой отчетности предприятия? Как правило, это инвесторы и акционеры. Они используют финансовую отчетность предприятия на предмет оценки рентабельности вложения своих инвестиций. Ниже в таблице представлены все пользователи финансовой отчетности предприятия.

Пользователь финансовой отчетности

Цель анализа финансовой отчетности

Инвесторы и акционеры Оценка рентабельности своих инвестиций в предприятие
ФНС (Федеральная налоговая служба) Оценка предприятия на предмет его налогоплатежности
Контрагенты Оценка финансового состояния партнера
Банки Оценка предприятия для выдачи кредита
Арбитражный суд Для оценки факта банкротства предприятия

Трансформация старой формы финансовой отчетности в новую (после 2011 г.)

После 2011 года появились новые формы финансовой отчетности. Зачастую требуется перевести старые формы финансовой (бухгалтерской) отчетности в новую. Ниже представлена таблица перевода (Формы №1 и Формы №2. в новые формы «Бухгалтерский баланс» и «Финансовые результаты»). Старым строкам (обозначены Приказом Минфина №66н) ставится в соответствие новые строки (обозначены Приказом Минфина №67н).

Наименование показателя

Старые коды (до 2011 г.)

Новые коды (после 2011 г.)

Нематериальные активы

110

1110

Основные средства

120

1130

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

1140

Долгосрочные финансовые вложения

140

1150

отложенные налоговые активы

145

1160

Прочие внеоборотные активы

150

1170

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

190

1100

Запасы

210

1210

НДС по приобретенным ценностям

220

1220

Дебиторская задолженность (более года)

230

покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (менее года)

240

1230

покупатели и заказчики

241

Краткосрочные финансовые вложения

250

1240

Денежные средства

260

1250

Прочие оборотные активы

270

1260

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

290

1200

АКТИВЫ всего

300

1600

Уставный капитал

410

1310

Добавочный капитал

420

1350+1340

Резервный капитал

430

1360

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учред. документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

1370

КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

490

1300

Займы и кредиты (долгосрочные)

510

1410

Прочие долгосрочные обязательства

520

1450

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

590

1400

Займы и кредиты (краткосрочные)

610

1510

Кредиторская задолженность

620

1520

задолженность перед гос. внебюджетными фондами

625

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

1530

Резервы предстоящих расходов и платежей

650

1540+1430

Прочие краткосрочные обязательства

660

1550

КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

690

1500

ПАССИВЫ всего

700

1700

Выручка от продажи (за минусом НДС, акцизов …)

010

2110

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

2120

Валовая прибыль

029

2100

Коммерческие расходы

030

2210

Управленческие расходы

040

2220

Прибыль (убыток) от продажи

050

2200

Проценты к получению

060

2320

Проценты к уплате

070

2330

Доходы от участия в других организациях

080

2310

Прочие доходы

090

2340

Прочие операционные расходы

100

2350

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

2300

Текущий налог на прибыль

150

2410

Чистая прибыль

190

2400

Скачать формы финансовой отчетности

Скачать с сервера ► Форму финансовой отчетности (.pdf), которая включает в себя форму бухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств можно.

в MS-Excel.

Скачать с сервера файл ►Трансформация старой формы финансовой отчетности в новуюв MS-Excel.

Резюме

В перспективе формы отечественной финансовой (бухгалтерской) отчетности, созданные по РСБУ, все больше будут трансформироваться в стандарт МСФО (Международный стандарт финансовой отчетности).

Спасибо за внимание! Удачи!
Жданов Василий Юрьевич, к.э.н.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *