91 счет в бухгалтерском учете закрывается в зависимости от периода:
- разницу между кредитом и дебетом отражают на 91.09;
- на синтетическом уровне ежемесячно на 99;
- аналитические уровни субсчетов обнуляются в конце года;
- в 1С закрытие автоматизировано;
- по окончании года проводится реформация баланса.
Аудиоверсия статьи, прослушать
Закрытие месяца – это, по сути, обнуление остатков на некоторых синтетических счетах. Закон предполагает, что не должно быть сальдо на счетах, отвечающих за сбор затрат, доходов и расходов от основной и прочей деятельности.
Виды доходов и расходов
Иными словами в оборотно-сальдовой ведомости организации на следующий месяц переходят только активы и пассивы, включенные в бухгалтерскую отчетность, то есть баланс. Среди показателей, собирающих сведения о прибылях и убытках, за дополнительную деятельность предприятия отвечает 91 счет «Прочие доходы и расходы».
Он предусматривает ведение обязательных субсчетов:
- 91.01 «Прочие доходы» — формируется по кредиту.
- 91.02 «Прочие расходы» — формируется по дебету.
- 91.09 «Сальдо прочих доходов/расходов» — по дебету отражается убыток, по кредиту прибыль.
Этот счет не употребляется для реализации продукции (работ, услуг), так как должен содержать сведения о всевозможных доходах и расходах, не связанных с производством или выполнением работ (услуг). Доходы, которые находят отражение на 91.01:
- продажа собственных активов;
- списанная кредиторская задолженность;
- выигранные в суде неустойки и штрафы;
- излишки, найденные при инвентаризации;
- полученные после ликвидации основных средств материалы;
- переоценка активов.
Соответственно, проводки будут выглядеть так:
- Дт 01 (10, 62, 76) Кт 91.01.
Расходы организации, накапливающиеся на счете 91.2:
- начисления в резервы просроченной задолженности и предстоящих отпусков;
- комиссия за банковские услуги;
- госпошлины за регистрацию;
- штрафы и пени, полученные от органов контроля;
- неустойки и компенсации по хоздоговорам;
- уценка активов;
- проценты по кредитам и займам, не относящимся к основной деятельности.
Записи для образования расхода:
- Дт 91.02 Кт (01, 60, 62, 66, 68, 69, 76).
Как закрыть период?
На конец месяца необходимо проводить закрытие счета 91. Для этого постоянно используется третий субсчет 91.09, который призван свести обороты на синтетическом уровне к нулю.
От автора! Он показывает промежуточный финансовый результат от оборотов по прочей деятельности компании, показывая прибыть по дебету или убыток по кредиту.
После того как положительное или отрицательное сальдо становится известно, совершается проводка:
- Дт 91.09 Кт 99 «Прибыли и убытки» — отражается прибыль;
- Дт 99 Кт 91.09 – учтен убыток от деятельности фирмы.
Например, ООО «Пузырики» на конец месяца накопило суммы на субсчетах, которые удобнее посмотреть в табличном виде:
Наименование дохода |
Сумма дохода |
Наименование расхода |
Сумма расхода |
---|---|---|---|
Металлолом, полученный от ликвидации ОС |
6 000,00 |
Начислен резерв на ПДЗ |
50 000,00 |
Просроченная кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности |
98 000,00 |
Начислен резерв на отпуска |
300 000,00 |
Продана холодильная витрина из собственных ОС |
1 000 000,00 |
Получен штраф из ИФНС |
2 000,00 |
Получена неустойка по договору |
400,00 |
Комиссия за услуги банка |
3 000,00 |
ИТОГО |
1 104 400,00 |
355 000,00 |
Итак, сальдо на конец месяца составляет:
- 91.01 – в размере 1 104 400 рублей начислено в прочие доходы;
- 91.02 – на сумму 355 000 рублей учтено в составе прочих расходов.
Таким образом, можно рассчитать сальдо 91.09:
- 1 104 400 – 355 000 = 749 400 рублей получена прибыль.
Бухгалтер при закрытии месяца сделает в программе запись:
- Дт 91.09 Кт 99 – на сумму 749 400 рублей.
Или можно показать простую двойную запись бухгалтерского учета:
Номер субсчета |
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
---|---|---|
1 104 400,00 |
||
355 00,00 |
||
749 400,00 |
||
Итого оборотов |
1 104 400,00 |
1 104 100,00 |
Итого сальдо по счету 91 |
0,00 |
0,00 |
Особенности годового закрытия
Согласно правилам ведения учета, каждый месяц надо закрывать исключительно синтетический уровень счета, без учета субсчетов. На них весь год копятся аналитические данные:
- По видам доходов/расходов.
- По статьям затрат.
- По подразделениям.
По окончании года бухгалтерия должна провести реформацию баланса. Это означает, что при закрытии 91 счета проводки должны обнулить все аналитические субсчета, которые подлежат такой операции:
- Дт 91.01 Кт 91.09 – обнуляется накопленное сальдо по субсчету;
- Дт 91.09 Кт 91.2 – закрываются накопленные расходы.
Полученный итог на 91.09 закрывается 99 «Прибыли и убытки» в зависимости от финансового результата работы компании.
Чем бухгалтеру поможет 1С?
Автоматизация заключительных операций значительно экономит время при сведении отчетности. Поэтому в 1С.8 версий 2.0 и 3.0 предусмотрен целый цикл регламентных операций. Проводить их надо постепенно, строго в той последовательности, в которой они задуманы.
Важный момент! Нарушение последовательности регламентных операций приводит к некорректным данным в аналитических отчетах. Надо помнить, что часть операций взаимосвязана. Нельзя подсчитать прибыль, если не обнулены затратные счета.
Регламентные операции расположены в меню «Учет, налоги и отчетность», раздел «Закрытие периода», подраздел «Закрытие месяца». Здесь в третьем этапе можно увидеть «Закрытие 90, 91 счетов».
Эта обработка занимается обнулением необходимого счета. 91, так же, как прочие счета, не закрывается в случае наличия ошибок. Незаполненные статьи затрат и другие аналитические субконто могут привести к отклонению проведения операции. Подробнее о том, как работает операция, можно узнать из видео:
Пустые субконто образуют в аналитике отрицательные остатки, которые путают оборотно-сальдовую ведомость, приводя движения в хаос. Поэтому необходимо очень внимательно и вдумчиво заполнять аналитику, заводя первичные операции в программе.
Как сделать реформацию баланса
Материал предоставлен редакцией бератора «Современная налоговая энциклопедия»
http://www.berator.ru/berator/36/328/
Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.
Реформация баланса состоит из двух этапов:
– закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
– включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
Как закрыть счета 90 и 91
В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:
– по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;
– прочие (операционные и внереализационные), которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета:
– 90-1 «Выручка»;
– 90-2 «Себестоимость продаж»;
– 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
– 90-4 «Акцизы»;
– 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи».
Сделайте это так:
а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой:
ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9
– закрыт субсчет 90-1 по окончании года;
б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др. закрывают проводками:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 (90-3, 90-4…)
– закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4…) по окончании года.
В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.
Пример
В 2005 году ЗАО «Актив» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб. Расходы на продажу товаров – 170 000 руб.
Бухгалтер «Актива» сделал проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 1 180 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты
по НДС»
– 180 000 руб. – начислен НДС;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
– 600 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44
– 170 000 руб. – списаны расходы на продажу;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– 230 000 руб. (1 180 000 – 180 000 – 600 000 – 170 000) – отражена прибыль от продаж.
31 декабря 2005 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно сделать проводки:
ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9
– 1 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-1 по окончании года;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2
– 770 000 руб. (600 000 + 170 000) – закрыт субсчет 90-2 по окончании года;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3
– 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-3 по окончании года.
Учет операционных и внереализационных доходов и расходов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открывают следующие субсчета:
– 91-1 «Прочие доходы»;
– 91-2 «Прочие расходы»;
– 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
После того как вы закрыли субсчета к счету 90, вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Сделайте это так:
ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9
– закрыт субсчет 91-1 по окончании года;
ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2
– закрыт субсчет 91-2 по окончании года.
В 2005 году ЗАО «Актив» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Актива» обычной деятельностью.
Бухгалтер «Актива» сделал проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
– 2360 руб. – начислена арендная плата за отчетный период;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты
по НДС»
– 360 руб. – начислен НДС с арендной платы;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 02 (70, 69…)
– 3600 руб. – отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9
– 1600 руб. (2360 – 360 – 3600) – отражен убыток от прочей деятельности организации.
31 декабря 2005 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 91. Для этого нужно сделать проводки:
ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9
– 2360 руб. – закрыт субсчет 91-1 по окончании года;
ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2
– 3960 руб. (360 + 3600) – закрыт субсчет 91-2 по окончании года.
Как списать финансовый результат
Каждый месяц бухгалтер определял финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Этот результат он списывал на счет 99 «Прибыли и убытки».
Результат от обычных видов деятельности он отражал так:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от обычных видов деятельности;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
– отражен убыток от обычных видов деятельности.
Результат от прочих видов деятельности бухгалтер отражал так:
ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от прочих видов деятельности;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9
– отражен убыток от прочих видов деятельности.
Обратите внимание: чрезвычайные доходы и расходы учитывают непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки». Здесь же отражают начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения.
В результате на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо. Это сальдо списывают последней записью отчетного года. Для этого делают проводку:
если по итогам года фирма получила прибыль
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84
– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;
если по итогам года фирма получила убыток
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99
– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.
По итогам 2005 года ЗАО «Актив» получило:
– прибыль от обычных видов деятельности (кредитовый оборот по счету 99) в сумме 230 000 руб.;
– убыток от прочих видов деятельности (дебетовый оборот по счету 99) в сумме 1600 руб.
Кроме того, фирма начислила налог на прибыль в сумме 72 000 руб. и заплатила пени по налогам в размере 1500 руб.
Таким образом, на 31 декабря 2005 года в учете «Актива» будет числиться прибыль в сумме 154 900 руб. (230 0000 – – 1600 – 72 000 – 1500). Последней проводкой декабря бухгалтер включит эту сумму в состав нераспределенной прибыли.
Это отразится в учете записью:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84
– 154 900 руб. – списана чистая (нераспределенная) прибыль 2005 года.
Куда распределить эту прибыль, акционеры «Актива» будут решать в 2006 году.
Счет 91 – особенности учета прочих доходов и расходов в 2020 году
В предыдущей статье мы разобрали учет доходов и расходов, получаемых от обычных видов деятельности организации. Учет прочих доходов и расходов происходит на 91 счете бухгалтерского учета. Данные этого счета также формируют конечный финансовый результат деятельности предприятия.
По своей структуре счет 91 «Прочие доходы и расходы» во многом схож со счетом 90 «Продажи». Он также состоит из нескольких субсчетов, доходы, расходы и финансовый результат отражаются на разных субсчетах.
Субсчета счета 91
1 – по кредиту данного субсчета отражаются прочие доходы;
2 – по дебету этого субсчета фиксируются прочие расходы;
9 – здесь формируется финансовый результат (сальдо прочих доходов и расходов), прибыль отражается по кредиту, убыток – по дебету.
При необходимости на 91 счете могут быть открыты дополнительные субсчета.
В течение года записи по субсчетам 91 отражаются в накопительном порядке, в конце года счет 91 закрывается.
Реформация бухгалтерского баланса
Актуально на: 13 января 2017 г.
Последними записями, которые бухгалтер делает в конце года по счетам учета продаж, прочих доходов и расходов и прибыли, являются проводки по реформации баланса. В чем заключается реформация баланса, которая производится 31 декабря каждого года, расскажем в нашей консультации.
Шаг 1: закрываем счет 90
Напомним, что к счету 90 «Продажи», как правило, открываются следующие субсчета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 90-1 «Выручка»;
- 90-2 «Себестоимость продаж»;
- 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
- 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».
Синтетический счет 90 («свернутый») закрывается ежемесячно и на конец месяца сальдо не имеет. Однако в течение года на субсчетах к счету 90 копятся дебетовые или кредитовые остатки в зависимости от вида субсчета. Так, поскольку выручка отражается, к примеру, бухгалтерской записью Д 62 – К 90-1, то на субсчете 90-1 в течение года накапливается кредитовое сальдо. А из-за того, что себестоимость продаж списывается, например, проводкой Д 90-2 – К 43, субсчет 90-2 имеет дебетовый остаток на каждую отчетную дату в течение года.
И лишь 31 декабря субсчета к счету 90 закрываются: субсчета 90-2, 90-3 и т.д. закрываются на субсчет 90-9. К примеру, субсчет 90-2 в конце года будет закрыт так:
Дебет субсчета 90-9 – Кредит субсчета 90-2
После того, как все дебетовые остатки субсчетов к счету 90 будут списаны на субсчет 90-9, на этот субсчет 90-9 необходимо закрыть субсчет 90-1:
Дебет субсчета 90-1 – Кредит субсчета 90-9.
Данной бухгалтерской записью одновременно обнуляются субсчета 90-1 и 90-9.
Шаг 2: закрываем счет 91
К счету 91 «Прочие доходы и расходы» обычно открываются следующие субсчета:
- 91-1 «Прочие доходы»;
- 91-2 «Прочие расходы»;
- 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Аналогично счету 90, на счете 91 по кредиту субсчета 91-1 в течение года накапливается кредитовое сальдо доходов, а по дебету субсчета 91-2 – дебетовое сальдо расходов. Субсчет 91-9 может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо в зависимости от того, было ли в течение года больше прибылей или убытков. При этом синтетический счет 91, как и счет 90, на конец каждого месяца закрывается и остатка не имеет.
В конце года дебетовые сальдо субсчетов счета 91 списывается на субсчет 91-9:
Дебет субсчета 91-9 – Кредит субсчета 91-2
А затем субсчет 91-1, по аналогии с субсчетами к счету 90, закрывается на субсчет 91-9:
Дебет субсчета 91-1 – Кредит субсчета 91-9
Шаг 3: закрываем счет 99
Счет 99 «Прибыли и убытки», куда в течение года ежемесячно списываются прибыли и убытки от обычных видов деятельности и прочих операций, в конце года также подлежит закрытию. Реформация прибыли – это когда заключительной записью декабря счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и тем самым обнуляется.
Если суммарно по всем видам деятельности на конец года образовалась прибыль:
Дебет счета 99 – Кредит счета 84
Если год закончился с убытком:
Дебет счета 84 – Кредит счета 99.
Реформация баланса: пример
При использовании специализированных бухгалтерских программ реформация баланса в конце года производится автоматически.
Покажем на примере, как произвести реформацию вручную.
Предположим, что на конец года по счетам 90 и 91 были накоплены следующие остатки:
Счет 99 «Прибыли и убытки» | |
---|---|
Дебет | Кредит |
37 037,22 | 366 232,72 |
123 674,27 | 8 012,43 |
Оборот 160 711,49 | Оборот 374 245,15 |
— | 213 533,66 |
Отразим закрытие субсчетов к счетам 90 и 91:
Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
---|---|---|---|
Отражено закрытие субсчета 90-2 | 90-9 | 90-2 | 821 370,92 |
Отражено закрытие субсчета 90-3 | 90-9 | 90-3 | 207 101,95 |
Отражено закрытие субсчетов 90-9 и 90-1 | 90-1 | 90-9 | 1 357 668,37 |
Отражено закрытие субсчета 91-2 | 91-9 | 91-2 | 217 029,01 |
Отражено закрытие субсчетов 91-9 и 91-1 | 91-1 | 91-9 | 101 367,17 |
Завершим операции по реформации баланса бухгалтерской записью закрытия счета 99:
Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
---|---|---|---|
Заключительной записью декабря отражено закрытие счета 99 | 99 | 84 | 213 533,66 |
Закрытие месяца — это список обязательных операций и проводок, производимых для определения промежуточного финансового результата. Рассмотрим основные проводки по закрытию месяца вручную на примере.
Закрытие месяца в бухгалтерии: основные этапы
Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:
- Определение затрат и списание их на себестоимость;
- Закрытие счетов продаж и определение фин.результата;
- Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.
Этап 1. Определение ежемесячных затрат
Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др. — все эти счета имеют общее наименование «затратные счета».
Виды затрат предприятия:
- Затраты на производство продукции;
- Затраты вспомогательных производств;
- Общехозяйственные расходы;
- Производственные издержки, и т.д.
Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:
- Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
- Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;
- Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;
- Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб. (без НДС);
- Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.
Бухгалтер отражает эти операции проводками:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
20 | 02 | Отражено начисление амортизации | 96 000 | Бух. справка |
20 | 70 | Отражено начисление зарплаты | 780 000 | Бух. справка |
26 | 70 | Отражено начисление зарплаты АУП | 250 000 | Бух. справка |
20 | 60 | Приобретение электроэнергии | 17 000 | Накладная |
Отражение выручки:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
62 | 90.1 | Выручка | 1 062 000 | Накладная, Акт реализации |
90(НДС) | 68 | Начислен НДС на реализацию | 162 000 | Счет-фактура |
90.2 | 41 | Себестоимость реализованного товара | 400 000 | Накладная |
Этап 2. Закрытие счетов в конце месяца проводки
Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг:
- Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.
- Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку. Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.
Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик».
Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
20 | 26 | Закрытие на производственные затраты | 250 000 | Бухгалтерская справка |
90.2 | 20 | Закрытие счета на себестоимость (250 000+96 000+780 000+17 000) | 1 143 000 | Бухгалтерская справка |
Проводки при списании затрат методом директ-костинга:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
90.8 | 26 | Списание общехозяйственных затрат | 250 000 | Бух. справка |
90.2 | 20 | Списание производственных затрат (96 000+ 780 000+17 000) | 893 000 | Бух. справка |
Закрытие 90 счета проводки:
Этап 3. Определение финансового результата
Финансовый результат определяют сопоставлением оборотов по счетам продаж (90) и доходов-расходов (91) и перенесением остатка по этим счетам на счет 99 Прибыли и убытки.
Финансовый результата складывается из:
- Фин. итога по основным видам деятельности;
- Прочих доходов (расходов);
- Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
- Платежам по налогам.
Счет 99 активно-пассивный. Счет корреспондирует:
- При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
- Для определения результата по прочей деятельности — с 91 счетом;
- При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;
- При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.
Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца
На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз. операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть — пассивной. Итог вычисляется путем сравнения оборотов счета по Дт и Кт.
Схема счета 90:
Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно.
Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
99 | 90.9 | Отражение убытка по осн. деятельности(2 598 000 — 1 062 000) | 1 536 000 | Бухгалтерская справка |
Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме.
После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99:
Дт | Кт | Описание операции |
90.9 | 99 | Прибыль по основной деятельности по итогам месяца |
99 | 90.9 | Убыток по основной деятельности по итогам месяца |
91.9 | 99 | Прибыль по прочим видам деятельности |
99 | 91.9 | Убыток по прочим видам деятельности |
На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности. Закрытие этого счета производится единожды в год, в последний день года.